§ 4-3 — endringshistorikk

§ 4-3-1.Særregler ved beregning av justert skatt i overgangsår og etterfølgende regnskapsår
(1) Med «som fremgår i regnskapene» i suppleringsskatteloven § 4-3 første ledd første punktum menes som er bokført eller på annen måte fremkommer i regnskapene.
(2) Utsatte skattefordeler knyttet til skattefradrag til fremføring som fremgår i regnskapet til en konsernenhet, skal anses som en utsatt skattefordel som inngår ved beregningen av effektiv skattesats i overgangsåret. Suppleringsskatteloven § 4-2 femte ledd bokstav e får ikke anvendelse for skattefradrag som nevnt i første punktum, som har oppstått før overgangsåret. Den utsatte skattefordelen som skal hensyntas etter suppleringsskatteloven § 4-3, skal være lik utsatt skattefordel i konsernenhetens regnskap dersom den aktuelle skattesatsen er lavere enn 15 prosent, eller omregnes til 15 prosent dersom den aktuelle skattesatsen er høyere.
(3) Med «den aktuelle skattesatsen» menes i andre ledd den aktuelle skattesatsen i jurisdiksjonen som er benyttet ved beregning av den utsatte skattefordelen i regnskapsåret forut for overgangsåret. Dersom skattesatsen som er aktuell for en konsernenhet endres i et etterfølgende år, må beregningen gjøres på ny basert på gjenværende skattefradrag ved begynnelsen av det året den endrede skattesatsen gjelder for, for å beregne den utsatte skattefordelen for suppleringsskatteformål. Endringen i utsatt skattefordel som følge av den nye beregningen, skal ikke behandles som en utsatt skattekostnad som inngår i justert skatt i endringsåret. I stedet skal den utsatte skattekostnaden i endringsåret og etterfølgende år, fastsettes basert på anvendelsen av den utsatte skattefordelen etter den nye beregningen.
(4) Oppgjør av skattefradrag som oppstod før overgangsåret, skal ikke behandles som en reduksjon av justert skatt.
(5) Med unntak av tilfeller som nevnt i suppleringsskatteloven § 4-3 tredje ledd, skal utsatte skattefordeler og utsatte skatteforpliktelser omtalt i suppleringsskatteloven § 4…

§ 4-3-2.Særregler for tilfeller hvor et finanskonsern først omfattes av regler om nasjonal suppleringsskatt
Dersom konsernenhetene i en jurisdiksjon må beregne kvalifisert nasjonal suppleringsskatt før konsernet må beregne suppleringsskatt etter enkvalifisert regel om skatteinkludering eller skattefordeling, skal året konsernet må beregne sistnevnte behandles som et nytt overgangsår etter suppleringsskatteloven § 4-3. Ved dette nye overgangsåret skal skatteposisjoner behandles slik:overskytende negativ skattekostnad etter suppleringsskatteloven § 4-1 femte ledd eller § 5-1 andre ledd bokstav a, skal elimineres ved inngangen til det nye overgangsåret.suppleringsskatteloven § 4-2 syvende ledd skal ikke gjelde for utsatt skatt som ble medregnet ved beregning av den effektive skattesatsen under den nasjonale suppleringsskatten og som ikke er tilbakeført innen starten på det nye overgangsåret, men skal deretter gjelde for utsatt skatt som regnskapsføres i og etter det nye overgangsåret.utsatt skattefordel etter suppleringsskatteloven § 4-4 som oppstod i et år forut for overgangsåret, skal elimineres. Rapporterende konsernenhet kan gjøre et nytt valg etter bestemmelsen for det nye overgangsåret.utsatt skatt og utsatte skattefordeler som har oppstått tidligere etter suppleringsskatteloven § 4-3 første ledd, skal elimineres, og bestemmelsen skal anvendes på nytt.suppleringsskatteloven § 4-3 tredje ledd skal gjelde for transaksjoner som er gjennomført etter 30. november 2021, men før det nye overgangsåret. Dersom det har vært betalbar nasjonal suppleringsskatt på grunn av bestemmelsen i suppleringsskatteloven § 4-1 femte ledd basert på en utsatt skattefordel knyttet til et skattemessig tap, skal den utsatte skattefordelen ikke behandles som tilknyttet poster som er holdt utenfor ved beregningen av justert resultat etter suppleringsskattelovens kapittel 3.

§ 4-3-1.Særregler ved beregning av justert skatt i overgangsår og etterfølgende regnskapsår

En utsatt skattefordel som hensyntas etter første punktum, skal ikke overstige 15 prosent av forskjellen mellom skattegrunnlaget og verdien fastsatt i samsvar med suppleringsskatteloven § 4-3 tredje ledd.

(10) Har en overtakende konsernenhet bokført en eiendel som er anskaffet ved en transaksjon som er omfattet av suppleringsskatteloven § 4-3 tredje ledd, til virkelig verdi i sitt regnskap, kan den bruke den bokførte verdien for suppleringsskatteformål i alle etterfølgende år, hvis den ellers hadde hatt rett til å hensynta en utsatt skattefordel som tilsvarer 15 prosent av forskjellen mellom skattegrunnlaget og verdien fastsatt i samsvar med suppleringsskatteloven § 4-3 tredje ledd.

Med unntak av tilfeller som nevnt i suppleringsskatteloven § 4-3 andre ledd, skal utsatte skattefordeler og utsatte skatteforpliktelser omtalt i suppleringsskatteloven § 4-3 første ledd, ikke justeres etter suppleringsskatteloven § 4-2 femte ledd bokstav a til d eller § 4-2 syvende ledd.

(7) Med «overgangsåret» menes i suppleringsskatteloven § 4-3 tredje ledd det første året den overdragende konsernenhetens underbeskattede inntekt skattlegges etter en kvalifisert regel om skatteinkludering, skattefordeling eller nasjonal suppleringsskatt. Dette gjelder uavhengig av når andre konsernenheter i jurisdiksjonen er omfattet av reglene om suppleringsskatt.