§ 4-1 — endringshistorikk

(3) Et ikke-kvalifisert refunderbart skattefradrag eller et ikke-refunderbart skattefradrag som strømmer gjennom en skattetransparent enhet til eieren, skal redusere eierens justerte skatter, med mindre skattefradraget er en kvalifisert skattefordel i transparent enhet, jf. § 1-5-1 tredje ledd bokstav g.

(2) Omfattet skatt som er inkludert i regnskapet til en skattetransparent konsernenhet og som knytter seg til justert resultat som er fordelt til en referanseenhet i samsvar med suppleringsskatteloven § 3-5 fjerde ledd, skal fordeles til den referanseenheten. Omfattet skatt som er fordelt til en skattetransparent konsernenhet i samsvar med denne paragrafen, skal fordeles til referanseenheten nevnt i første punktum. Eies den skattetransparente enheten av flere referanseenheter, skal skatt som er fordelt til den skattetransparente enheten i samsvar med tredje ledd, bare fordeles til en referanseenhet dersom morselskapet som betaler skatten, eier sin andel i den skattetransparente konsernenheten indirekte gjennom referanseenheten.

Beregningsmetoden nevnt i første ledd skal gjelde tilsvarende her.

Beregningen i dette nummeret skal skje før fordeling fra enhet med deltakerfastsetting til konsernenheteier etter suppleringsskatteloven § 3-5 fjerde ledd og denne forskriften § 4-1-3 andre ledd.

Har konsernet benyttet en kvalifisert nasjonal suppleringsskattSafe Harbourfor den aktuelle jurisdiksjonen, skal inntektsbeløpet og skattebeløpet fra beregningen av den kvalifiserte nasjonale suppleringsskatten benyttes til å beregne en effektiv skattesats for beregningen av forholdstallet.

(4) Omfattet skatt som er inkludert i regnskapet til en konsernenhet som direkte eller indirekte eier en konsernenhet som er en hybrid eller omvendt hybrid enhet, og som knytter seg til den hybride eller omvendt hybride enhetens justerte resultat, skal fordeles til den hybride eller omvendt hybride enheten. Beregningsmetoden nevnt i første ledd, gjelder tilsvarende for slik fordeling.

Beregningsmetoden nevnt i første ledd, gjelder tilsvarende for slik fordeling.

Beløpet begrenses til det laveste av omfattede skatter for den passive inntekten, og produktet av suppleringsskattesatsen som er beregnet for den jurisdiksjonen som konsernenheten er lokalisert i, og konsernenhetens passive inntekt som er tatt med etter regler for beskatning av kontrollerte utenlandske selskap, eller etter regler for skattemessig transparens. Ved beregningen etter forrige punktum, skal suppleringsskattesatsen for jurisdiksjonen beregnes uten hensyn til skatt som skal fordeles til konsernenheten etter tredje eller fjerde ledd.

Ved anvendelse av dette leddet, skal passiv inntekt bety følgende inntektsposter som er tatt med i justert resultat, i den utstrekning en konsernenheteier har vært skattepliktig etter regler for beskatning av kontrollerte utenlandske selskap eller som følge av en eierinteresse i en hybrid eller omvendt hybrid enhet:

(8) Betalbar skatt i en konsernenhet som er lokalisert i en jurisdiksjon med et selskapskattesystem som tillater kreditsamordning, skal fordeles til konsernenheter som er fast driftssted, kontrollert utenlandsk selskap, hybrid eller omvendt hybrid enhet samt utdelende konsernenhet slik:Først beregnes inntekt med kilde i utlandet for hvert faste driftssted mv. og for hovedenheten eller morselskapet. Inntekten skal beregnes som en netto størrelse, slik at kostnader fradras i samme utstrekning som de inngår i konsernenhetens justerte resultat. Med inntekt med kilde i utlandet, menes her inntekt som behandles som inntekt med kilde i utlandet med hensyn til rett til kreditfradrag.Så beregnes det samlede skattebeløpet som kan fordeles. Beløpet skal tilsvare hovedenhetens eller morselskapets samlede betalbare skatt ilagt etter skattereglene i jurisdiksjonen, fratrukket den delen av denne skatten som ikke har tilknytning til inntekt med utenlandsk kilde, og skatt ilagt etter et system for samlet beskatning av kontrollerte utenlandske selskap. Det må også justeres for usikre skatteposisjoner, skatt som ikke forventes betalt innen tre år og behandling av skattefradrag, jf. suppleringsskatteloven § 4-1.Deretter beregnes et forholdstall for kreditsamordning for hver av de aktuelle konsernenhetene (settes til null hvis negativ):For et fast driftssted, kontrollert utenlandsk selskap, hybrid enhet eller omvendt hybrid enhet skal forholdstallet tilsvare hovedenhetens eller morselskapets skattepliktige inntekt fra det faste driftsstedet mv. multiplisert med den aktuelle skattesatsen, fratrukket krediterbar utenlandsk skatt på det faste driftsstedet mv. sin inntektFor en utdelende konsernenhet skal forholdstallet tilsvare morselskapets skattepliktige inntekt fra utdeling multiplisert med den aktuelle skattesatsen, fratrukket krediterbar utenlandsk skatt på utdelingenFor hovedenheten eller morselskapet skal forholdstallet tilsvare hovedenhetens eller morselskapets egen inntekt med ute…

Den rapporterende konsernenheten kan gjøre et ettårsvalg om at en uvesentlig reduksjon av omfattede skatter kan behandles som en justering av omfattede skatter i det regnskapsåret endringen gjøres.

netto gevinster fra eiendom av et slag som genererer inntekt som beskrevet under bokstav a til e.

(3) Et ikke-kvalifisert refunderbart skattefradrag eller et ikke-refunderbart skattefradrag som strømmer gjennom en skattetransparent enhet til eieren, skal redusere eierens justerte omfattede skatter, med mindre skattefradraget er en kvalifisert skattefordel i transparent enhet, jf. § 1-5-1 tredje ledd bokstav g.

Med jurisdiksjonell skattesats menes en effektiv skattesats som erlavere enn 15 prosent,lavere enn beskatningsgrensen,beregnet uten skatt fordelt etter dette leddet, ogberegnet med kvalifisert nasjonal suppleringsskatt dersom systemet for samlet beskatning av kontrollerte utenlandske selskap gir kreditfradrag for slik skatt på samme vilkår som det gir kreditfradrag for andre omfattede skatter.

Første punktum gjelder også endring i omfattede skatter for et tidligere regnskapsår som følge av tilbakeføring av skattemessig underskudd.