§ 3-11 — endringshistorikk

(3) Registrerte virksomheter som omfattes av rapporteringsplikten på bærekraftskriterier etter produktforskriften § 3-10, kan for biodiesel beregne avgiften etter massebalansesystemet slik det fremgår av produktforskriften § 3-10 a.

mellom 0,0125 gram og 0,01875 gram ACCUTRACE TM PLUS, og

Frem til og med 31. desember 2025 kan merking etter første ledd bokstav a skje med 0,005 gram 4-, N-etyl, N- [ 2- [ 1-(2-metylpropoxy)etoxyl ] etyl ] aminoazobenzen (Solvent Yellow 124) i stedet for ACCUTRACETMPLUS.

(2) Med mindre avgiften beregnes etter tredje ledd skal importører kunne fremlegge prøve og analysesertifikat eller annen dokumentasjon fra produsent, som viser andel biodiesel i blandingen. Produsenter skal føre nøyaktig måling av mengde biodiesel i blandingen.
(3) Registrerte virksomheter som omfattes av rapporteringsplikten på bærekraftskriterier etter produktforskriften § 3-10, kan for biodiesel beregne avgiften etter massebalansesystemet slik det fremgår av nevnte bestemmelse. Sertifikatene som fulgte drivstoffet legges da til grunn for avgiftsberegningen ved innførsel eller ved uttak fra godkjent lokale. Dersom virksomheten velger å benytte denne måten å fastsette avgiften på, skal det gjøres på samme måte for alle innførsler og uttak fra godkjent lokale i skattleggingsperioden. Virksomheten skal føre en nøyaktig liste over sertifikater som benyttes ved beregningen.

(6) For mineralolje beregnes avgiften i tillegg til CO2-avgift og svovelavgift

§ 3-11-1.Saklig virkeområde
(1) Avgiftsplikten omfatter mineralolje og biodiesel til framdrift av motorvogn (autodiesel).
(2) Som avgiftspliktig mineralolje til framdrift av motorvogn anses oljer med mineralsk opphav hvor mindre enn 90 volumprosent destillerer ved minst 210 °C og hvor minst 95 volumprosent destillerer over ved 380 °C (ASTM D 86-metoden).
(3) Som avgiftspliktig biodiesel anses flytende drivstoff framstilt av biomasse og som egner seg brukt i en dieselmotor til framdrift av motorvogn.
(4) All mineralolje og biodiesel som ikke er merket på det tidspunkt avgiftsplikten oppstår, er omfattet av avgiftsplikten. Avgift beregnes når den avgiftspliktige ikke på betryggende måte kan dokumentere at mineraloljen eller biodieselen er merket etter reglene i § 3-11-3 til § 3-11-6.
(5) På vilkår fastsatt av Skattedirektoratet omfattes følgende produkter og anvendelsesområder ikke av avgiftsplikten og merkebestemmelsene:tung fyringsolje (mineralolje som inneholder destillasjonsrest),tungdestillat (gassolje med tåkepunkt over 5 °C),flyparafin levert til bruk for luftfartøy,olje som nyttes som råstoff i industriell virksomhet, dersom den av hensyn til bruken ikke kan merkes,olje som leveres i detaljpakning på maksimum fem liter, i den utstrekning det fremgår av pakningen at varen er til annen bruk enn framdrift av motorvogn.
(6) For mineralolje beregnes avgiften i tillegg til COCO2-avgift og svovelavgift.

(1) Merking av mineralolje og biodiesel må bare foretas ved anlegg som har tillatelse av skattekontoret.

§ 3-11-4.Tidspunkt for merking av mineralolje og biodiesel – hovedregel
(1) Merking skal senest skje på det tidspunkt avgiftsplikten oppstår. Mineraloljen og biodieselen skal være merket før den lastes om bord i transportmiddel.
(2) Dersom merking skjer etter at oljen har forlatt lagertanken, skal det for hver leveranse registreres og dokumenteres mengde mineralolje eller biodiesel, og mengde tilsatt merkestoff. Tanker, fyllingsanlegg, styringsenheter mv. skal være betryggende sikret mot manipulering og mot at uvedkommende kan skaffe seg adgang til slike steder.

§ 3-11-5.Tidspunkt for merking av mineralolje og biodiesel – unntak
Skattekontoret kan gi tillatelse til at merking skjer på et senere tidspunkt enn angitt i § 3-11-4 første ledd dersomdet foreligger spesielle forhold (force majeure mv.). Det er et vilkår at merking kan skje på betryggende måte. Skattekontoret kan sette vilkår for tillatelsen, herunder at merking skal skje under skattekontorets kontroll. Kostnadene kan kreves dekket av rekvirenten,en registrert virksomhet leverer mineralolje eller biodiesel fra tankbåt, ellersærlige hensyn gjør det hensiktsmessig å foreta merking av mineralolje eller biodiesel ved anlegg som drives av frittstående virksomheter. Anlegget må være underlagt en registrert virksomhets kontrollverk. Den registrerte virksomheten må ha full adgang til å kontrollere driften, og må ha instruksjonsmyndighet med hensyn til anleggets drift.

Merking av mineralolje og biodiesel kan skje med følgende stoffer og i følgende mengder pr. liter levert olje:

§ 3-11-7.Urettmessig bruk av merket mineralolje og biodiesel
(1) Merket mineralolje og biodiesel kan benyttes til de anvendelsesområder som er angitt i Stortingets vedtak om veibruksavgift på drivstoff § 3. Annen bruk av merket mineralolje eller biodiesel anses som urettmessig.
(2) Mineralolje og biodiesel anses som merket når den er merket etter reglene i § 3-11-3 til § 3-11-6 og andelen merket olje overstiger 3 pst. Mineralolje og biodiesel anses også som merket når den inneholder andre lands merkestoffer, med mindre oljen er merket som høyavgiftsbelagt.
(3) Dersom det urettmessig er benyttet merket mineralolje eller biodiesel, kan skattemyndighetene ilegge registrert eier av kjøretøyet en avgift. Avgift beregnes etter følgende tabell:Motorvognens tillatte totalvekt i kgAvgift kr0–3 49920 000,-3 500–7 49940 000,-7 500–14 99960 000,-15 000–19 99980 000,-20 000 og over100 000,-
(4) Avgiften nedsettes forholdsmessig dersom det dokumenteres at det på kjøretøyet ikke kan ha vært benyttet merket mineralolje eller biodiesel urettmessig i en toårsperiode fra oppdagelsestidspunktet. Beløpet beregnes pr. påbegynt måned, likevel for minst to måneder. Beløpet avrundes oppad til nærmeste hele 100 kroner.

Det gis fritak for avgift ved utførsel av mineralolje og biodiesel dersom det utføres over 4 000 liter.

(3) Dersom det urettmessig er benyttet merket mineralolje, kan skattemyndighetene ilegge registrert eier av kjøretøyet en avgift. Avgift beregnes etter følgende tabell:Motorvognens tillatte totalvekt i kgAvgift kr0–3 49920 000,-3 500–7 49940 000,-7 500–14 99960 000,-15 000–19 99980 000,-20 000 og over100 000,-

§ 3-11-7.Urettmessig bruk av merket mineralolje

(3) På vilkår fastsatt av Skattedirektoratet omfattes følgende produkter og anvendelsesområder ikke av avgiftsplikten og merkebestemmelsene:tung fyringsolje (mineralolje som inneholder destillasjonsrest),tungdestillat (gassolje med tåkepunkt over 5 °C),flyparafin levert til bruk for luftfartøy,olje som nyttes som råstoff i industriell virksomhet, dersom den av hensyn til bruken ikke kan merkes,olje som leveres i detaljpakning på maksimum fem liter, i den utstrekning det fremgår av pakningen at varen er til annen bruk enn framdrift av motorvogn.

(1) Merking av mineralolje må bare foretas ved anlegg som har tillatelse av skattekontoret. Tillatelse gis kun for anlegg hvor en registrert avgiftspliktig selv står for driften. Skattekontoret kan av hensyn til en betryggende kontroll sette vilkår for tillatelsen.

(2) Dersom merking skjer ved tilsetting på selve lagertanken, har skattekontoret til enhver tid rett til å kreve opplysninger om hvilke lagertanker som inneholder merkede produkter og hvilke som inneholder umerkede.

§ 3-11-5.Tidspunkt for merking av mineralolje – unntak
Skattekontoret kan gi tillatelse til at merking skjer på et senere tidspunkt enn angitt i § 3-11-4 første ledd dersomdet foreligger spesielle forhold (force majeure mv.). Det er et vilkår at merking kan skje på betryggende måte. Skattekontoret kan sette vilkår for tillatelsen, herunder at merking skal skje under skattekontorets kontroll. Kostnadene kan kreves dekket av rekvirenten,en registrert virksomhet leverer mineralolje fra tankbåt, ellersærlige hensyn gjør det hensiktsmessig å foreta merking av mineralolje ved anlegg som drives av frittstående virksomheter. Anlegget må være underlagt en registrert virksomhets kontrollverk. Den registrerte virksomheten må ha full adgang til å kontrollere driften, og må ha instruksjonsmyndighet med hensyn til anleggets drift.

(6) Skattedirektoratet kan i enkeltstående tilfeller frafalle eller sette ned avgiften for urettmessig bruk dersom det foreligger særlige omstendigheter.

(1) Avgiftsplikten omfatter mineralolje til framdrift av motorvogn (autodiesel).

Avgiften beregnes i tillegg til CO2-avgift og svovelavgift.

(2) Andelen innblandet biodiesel i mineralolje inngår ikke i avgiftsgrunnlaget. Importører skal kunne fremlegge prøve og analysesertifikat eller annen dokumentasjon fra produsent, som viser andel biodiesel i mineraloljen. Produsenter skal føre nøyaktig måling av biodiesel i mineraloljen.

§ 3-11-7.Særskilt avgift ved urettmessig bruk av merket mineralolje
(1) Merket mineralolje kan benyttes til de anvendelsesområder som er angitt i Stortingets vedtak om veibruksavgift på drivstoff § 3. Annen bruk av merket mineralolje anses som urettmessig.

(3) Dersom det urettmessig er benyttet merket mineralolje, skal det beregnes avgift etter følgende tabell:Motorvognens tillatte totalvekt i kgAvgift kr0-3 49920 000,-3 500-7 49940 000,-7 500-14 99960 000,-15 000-19 99980 000,-20 000 og over100 000,-

(4) Avgiften nedsettes forholdsmessig dersom det dokumenteres at det på kjøretøyet ikke kan ha vært benyttet merket mineralolje urettmessig i en toårsperiode fra oppdagelsestidspunktet.

Avgiften beregnes pr. standardliter. For blandinger beregnes avgiften av mengden av de enkelte avgiftspliktige oljetypene i blandingen.

(3) Som biodiesel anses olje produsert av biomasse, og som egner seg og er ment brukt til framdrift av motorvogn. All biodiesel er omfattet av avgiftsplikten, også i blanding med mineralolje. Bærekraftskriteriene anses oppfylt når biodieselen oppfyller kriteriene i forskrift 1. juni 2004 nr. 922 om begrensning i bruk av helse- og miljøfarlige kjemikalier og andre produkter (produktforskriften) § 3-6 til § 3-9, og oppfyllelsen er rapportert til Miljødirektoratet etter produktforskriften § 3-10 og verifisert etter § 3-11.

(2) Som avgiftspliktig mineralolje til framdrift av motorvogn anses oljer med mineralsk opphav hvor mindre enn 90 volumprosent destillerer ved minst 210 °C og hvor minst 95 volumprosent destillerer over ved 380 °C (ASTM D 86-metoden). All mineralolje som ikke er merket på det tidspunkt avgiftsplikten oppstår, er omfattet av avgiftsplikten. Avgift beregnes når den avgiftspliktige ikke på betryggende måte kan dokumentere at mineraloljen er merket etter reglene i § 3-11-3 til § 3-11-6. For mineralolje beregnes avgiften i tillegg til CO2– og svovelavgift.

(1) Registrerte virksomheter kan levere biodiesel uten veibruksavgift på drivstoff til brukere som er berettiget til avgiftsfri bruk i henhold til Stortingets vedtak om veibruksavgift på drivstoff § 3.

(1) Avgiftsfri biodiesel og merket mineralolje kan benyttes til de anvendelsesområder som er angitt i Stortingets vedtak om veibruksavgift på drivstoff § 3. Annen bruk av avgiftsfri biodiesel og merket mineralolje anses som urettmessig.
(3) Biodiesel anses som avgiftsfri når den er innført eller tatt ut av godkjent lokale med den hensikt å benytte oljen til avgiftsfritt formål i henhold til Stortingets vedtak om veibruksavgift på drivstoff § 3.

§ 3-11-9.Avgiftsfritak ved utførsel
Det gis fritak for avgift ved utførsel av olje dersom det utføres over 4 000 liter.

§ 3-11-1.Saklig virkeområde
(1) Avgiftsplikten omfatter mineralolje og biodiesel til framdrift av motorvogn (autodiesel).
(2) Som mineralolje anses parafin, fyringsparafin, gassolje, dieselolje og lett fyringsolje. Etter direktoratets nærmere bestemmelser omfattes også annen mineralolje som kan benyttes til framdrift av motorvogn. All mineralolje som ikke er merket på det tidspunkt avgiftsplikten oppstår, er omfattet av avgiftsplikten. Avgift beregnes når den avgiftspliktige ikke på betryggende måte kan dokumentere at mineraloljen er merket etter reglene i § 3-11-3 til § 3-11-6. For mineralolje beregnes avgiften i tillegg til CO2– og svovelavgift.
(3) Som biodiesel anses olje produsert av biomasse, og som egner seg og er ment brukt til framdrift av motorvogn. All biodiesel er omfattet av avgiftsplikten, også i blanding med mineralolje.
(4) På vilkår fastsatt av direktoratet omfattes følgende produkter og anvendelsesområder ikke av avgiftsplikten og merkebestemmelsene:tung fyringsolje (mineralolje som inneholder destillasjonsrest),tungdestillat (gassolje med tåkepunkt over 5 °C),flyparafin levert til bruk for luftfartøy,olje som nyttes som råstoff i industriell virksomhet, dersom den av hensyn til bruken ikke kan merkes,olje som leveres i detaljpakning på maksimum fem liter, i den utstrekning det fremgår av pakningen at varen er til annen bruk enn framdrift av motorvogn.

For blandinger beregnes avgiften av volumet av de enkelte avgiftspliktige oljetypene i blandingen.

§ 3-11-7.Levering av avgiftsfri biodiesel
(1) Registrerte virksomheter kan levere biodiesel uten avgift på olje til framdrift av motorvogn (autodieselavgift) til brukere som er berettiget til avgiftsfri bruk i henhold til Stortingets avgiftsvedtak § 3.
(2) Ved levering skal det avgis erklæring til den registrerte virksomheten om at biodieselen er til avgiftsfri bruk. Den som avgir erklæring etter denne bestemmelse, er ansvarlig for at opplysningene er riktige og fullstendige. Avgift skal innbetales til tollvesenet dersom det etter at erklæringen er avgitt, viser seg at vilkårene for fritak ikke er oppfylt. Den registrerte virksomheten skal oppbevare erklæringen i ti år.
(3) For avgiftsbelagt biodiesel levert fra ikke registrerte virksomheter gis det refusjon for tilsvarende innbetalte avgifter.

§ 3-11-8.Særskilt avgift ved urettmessig bruk av avgiftsfri biodiesel og merket mineralolje
(1) Avgiftsfri biodiesel og merket mineralolje kan benyttes til de anvendelsesområder som er angitt i Stortingets vedtak om avgift på olje til framdrift av motorvogn (autodieselavgift) § 3. Annen bruk av avgiftsfri biodiesel og merket mineralolje anses som urettmessig.
(2) Mineralolje anses som merket når den er merket etter reglene i § 3-11-3 til § 3-11-6 og andelen merket olje overstiger 3 pst. Mineralolje anses også som merket når den inneholder andre lands merkestoffer, med mindre oljen er merket som høyavgiftsbelagt.
(3) Biodiesel anses som avgiftsfri når den er innført eller tatt ut av godkjent lokale med den hensikt å benytte oljen til avgiftsfritt formål i henhold til Stortingets avgiftsvedtak § 3.
(4) Dersom det urettmessig er benyttet avgiftsfri biodiesel eller merket mineralolje, skal det beregnes avgift etter følgende tabell:Motorvognens tillatte totalvekt i kgAvgift kr0-3 49920 000,-3 500-7 49940 000,-7 500-14 99960 000,-15 000-19 99980 000,-20 000 og over100 000,-
(5) Avgiften nedsettes forholdsmessig dersom det dokumenteres at det på kjøretøyet ikke kan ha vært benyttet avgiftsfri biodiesel eller merket mineralolje urettmessig i en toårsperiode fra oppdagelsestidspunktet. Beløpet beregnes pr. påbegynt måned, likevel for minst to måneder. Beløpet avrundes oppad til nærmeste hele 100 kroner.
(6) Ved gjentakelse kan det ilegges dobbel avgift.
(7) Direktoratet kan i enkeltstående tilfeller frafalle eller sette ned avgiften for urettmessig bruk dersom det foreligger særlige omstendigheter.

tungdestillat (gassolje med tåkepunkt over 5 °C).

(1) Merking av mineralolje må bare foretas ved anlegg som har tillatelse av tollregionen. Tillatelse gis kun for anlegg hvor en registrert avgiftspliktig selv står for driften. Tollregionen kan av hensyn til en betryggende kontroll sette vilkår for tillatelsen.

(2) Dersom merking skjer ved tilsetting på selve lagertanken, har tollregionen til enhver tid rett til å kreve opplysninger om hvilke lagertanker som inneholder merkede produkter og hvilke som inneholder umerkede.

Tollregionen kan gi tillatelse til at merking skjer på et senere tidspunkt enn angitt i § 3-11-4 første ledd dersomdet foreligger spesielle forhold (force majeure mv.). Det er et vilkår at merking kan skje på betryggende måte. Tollregionen kan sette vilkår for tillatelsen, herunder at merking skal skje under tollvesenets kontroll. Kostnadene kan kreves dekket av rekvirenten,en registrert virksomhet leverer mineralolje fra tankbåt, ellersærlige hensyn gjør det hensiktsmessig å foreta merking av mineralolje ved anlegg som drives av frittstående virksomheter. Anlegget må være underlagt en registrert virksomhets kontrollverk. Den registrerte virksomheten må ha full adgang til å kontrollere driften, og må ha instruksjonsmyndighet med hensyn til anleggets drift.