§ 5-41 — endringshistorikk

Bestemmelsene i denne forskrift § 5-41 får anvendelse når livrente ifølge polisen er tegnet i selskap som har hatt tillatelse til å drive forsikringsvirksomhet her i landet, og det ikke har vært gitt fradrag for premien ved fastsettingen av skatt.

Innbetaling av premie og tilskudd til premiefond til Egen pensjonsforsikring etter tidligere lov 18. august 1911 nr. 8 om skatt av formue og inntekt § 44 annet ledd nr. 1, foretatt i inntektsåret 1996 eller tidligere, og som ikke har kommet til fradrag ved fastsettingen av skatt, regnes som livrente dersom vilkårene i denne forskrift er oppfylt. Et beløp tilsvarende det beløp som det ikke er gitt fradrag for, unntas fra skattlegging ved utbetaling under forsikringen. Skattyter må dokumentere, med bekreftelse fra skattekontoret, at fradrag ikke er gitt for de respektive årene.

livrente som er tegnet etter lov om tjenestepensjon § 6-4,
livrente som er tegnet som fortsettelsesforsikring utgått fra kommunal pensjonsordning,
Någjeldende bokstaver b og c blir nye bokstaver d og e.

Bestemmelsene gjelder ikke kollektiv livrente som er tegnet før inntektsåret 2007.

Bestemmelsene i denne forskrift § 5-41 om beregning av skattepliktig inntekt gjelder tilsvarende så langt de passer for:livrente som er tegnet som fortsettelsesforsikring etter lov om foretakspensjon § 4-9,livrente som er tegnet etter lov om individuell pensjonsordning § 5-3,livrente som er tegnet etter overgangsbestemmelsene i denne forskrift § 6-47-41.

Annet til og med syvende punktum gjelder ikke for kollektiv livrente.

I en kollektiv livrente kan det avtales lavere aldersgrense.

I en kollektiv livrente er innbetalt premie det beløpet som er skattepliktig etter skatteloven § 5-12 sjette ledd. Ved ervervsmessig uførhet regnes også arbeidsgivers premiefritak som innbetalt premie.

Kollektiv livrente: Forsikring i arbeidsforhold som omfatter flere personer i en nærmere angitt gruppe, og eventuelt ektefelle, barn eller lignende, jf. forsikringsavtaleloven § 10-2.

Livrente som nevnt i § 5-41-1 annet ledd og i § 5-41-2 a-d og n, som overstiger innbetalt premie, jf. § 5-41-2 k, er skattepliktig inntekt.

I en ytelse etter § 5-41-4 tredje ledd er det årlige fradragsbeløpet summen av innbetalte premier som ikke har kommet til fradrag på tidspunktet for hovedsikredes død, dividert på det antall år det er avtalt at ytelsen skal løpe.
§ 5-41-3 annet ledd nåværende annet, tredje og fjerde punktum blir henholdsvis tredje, fjerde og nytt femte punktum.

Det årlige fradragsbeløpet skal være det samme i hele den tiden livrenten løper, med mindre det i en kollektiv livrente er avtalt at ytelsene skal trappes opp eller ned i bestemte perioder. I slike tilfeller skal fradragsbeløpet fordeles forholdsmessig.

(3) Bestemmelsene i § 5-41-3 gjelder tilsvarende for ytelser til etterlatte fra en kollektiv livrente, med unntak for ytelser som nevnt i § 5-41-5.

Det gjelder heller ikke når det er avtalt at ytelsene i en kollektiv livrente skal trappes opp eller ned i en begrenset periode. I slike tilfeller skal utbetaling av innbetalt premie og avkastning fordeles forholdmessig.

(2) Ved gjenkjøp av livrenter før vilkårene til minste forsikringstid i § 5-41-2 a er oppfylt, settes den skattepliktige inntekten til en åttendedel av gjenkjøpsverdien i tillegg til den skattepliktige inntekten som følger av første ledd. Bestemmelsen i dette ledd gjelder ikke dersom gjenkjøpsverdien er satt lavere eller lik innbetalte premier.

Det gis fradrag for tap når differansen som nevnt i annet punktum er negativ.

Det gis fradrag for tap når innbetalte midler som ikke allerede er kommet til fradrag ved tidligere utbetaling etter § 5-41-3 overstiger gjenkjøpsverdien.

Hvis en livrente tegnet fra og med 1. september 1994 blir gjenkjøpt før vilkårene til minste forsikringstid i § 5-41-2 a er oppfylt, settes den skattepliktige inntekten til en fjerdedel av gjenkjøpsverdien i tillegg til den skattepliktige inntekten som følger av første ledd.

(1) Innbetalt premie og livrentens avkastning skal utbetales med like store årlige beløp. Det gjelder likevel ikke den delen av utbetalingen som skyldes justeringer for tilbakeføring av årets overskudd i løpet av den aktuelle utbetalingstiden.
(2) Er ikke ytelsene garanterte i utbetalingsperioden, skal den terminvise utbetaling ikke utgjøre et større beløp enn avtalens verdi på utbetalingstidspunktet dividert på gjenstående antall terminer, inklusive den aktuelle termin. Er livrenten livsvarig, beregnes gjenstående antall utbetalingsterminer med utgangspunkt i forsikringens beregningsgrunnlag.