Automatisk uthentede endringsoppføringer fra Norsk Lovtidend.
Datagrunnlaget starter i 2001 og kan ha mangler. Oppføringene viser kildebestemmelser,
ikke verifiserte historiske paragrafversjoner eller virkningstidspunkt.
Gjeldende tekst — § 5-14. Særlig om opsjoner og aksjer ervervet ved opsjoner i arbeidsforhold
Endret ved forskrift 22 des 2021 nr. 3880 (med virkning fra inntektsåret 2022).
Endringer
19 endringsoppføringer i det behandlede datagrunnlaget. Flere oppføringer kan komme fra samme kunngjøring.
selskapets gjennomsnittlige antall årsverk var 150 eller færre, og samlede driftsinntekter var 80 millioner kroner eller mindre og balansesum var 200 millioner kroner eller mindre, i inntektsåret før tildelingstidspunktet,
selskapet er ikke eldre enn tolv år i tildelingsåret, medregnet stiftelsesåret. For selskap stiftet ved skattefri omdanning fra en selskapsform til en annen, beregnes alderen fra stiftelsesåret til det opprinnelige selskapet. For selskap stiftet ved fisjon gjelder annet punktum tilsvarende. For selskap som har vært part i fusjon, benyttes alderen til det eldste selskapet,
maksimalt 30 prosent av selskapets samlede lønnskostnader er knyttet til en eller flere av følgende: aktiviteter omfattet av næringshovedområde L «Finansiell tjenesteyting» i Statistisk sentralbyrås standard for næringsgruppering, omsetning av eiendom eller råvarer, langtidsutleie av lokaler eller boliger, juridisk rådgivning, revisjon eller regnskap, og aktiviteter omfattet av næringshovedområde L «Finansiell tjenesteyting» i Statistisk sentralbyrås standard for næringsgruppering, omsetning av eiendom eller råvarer, langtidsutleie av lokaler eller boliger, juridisk rådgivning, revisjon eller regnskap, og
§ 5-14-12.Skattlegging av opsjoner i selskap i oppstarts- og vekstfasen (1) Som selskap i oppstarts- og vekstfasen etter skatteloven § 5-14 annet ledd anses aksjeselskap hjemmehørende i Norge som oppfyller følgende vilkår:selskapets gjennomsnittlige antall årsverk var 50 eller færre, og samlede driftsinntekter og balansesum var 80 millioner kroner eller mindre, i inntektsåret før tildelingstidspunktet,selskapet er ikke eldre enn ti år i tildelingsåret, medregnet stiftelsesåret. For selskap stiftet ved skattefri omdanning fra en selskapsform til en annen, beregnes alderen fra stiftelsesåret til det opprinnelige selskapet. For selskap stiftet ved fisjon gjelder annet punktum tilsvarende. For selskap som har vært part i fusjon, benyttes alderen til det eldste selskapet,ett eller flere offentlige organer kontrollerer ikke alene eller til sammen 25 prosent eller mer av kapital- eller stemmeandelene i selskapet på tildelingstidspunktet,selskapet driver ikke kull- eller stålvirksomhet,selskapet driver hovedsakelig annen aktivitet enn passiv kapitalforvaltning,maksimalt 30 prosent av selskapets samlede lønnskostnader er knyttet til en eller flere av følgende:aktiviteter omfattet av næringshovedområde K «Finansierings- og forsikringsvirksomhet» i Statistisk sentralbyrås standard for næringsgruppering,omsetning av eiendom eller råvarer,langtidsutleie av lokaler eller boliger,juridisk rådgivning, revisjon eller regnskap, ogselskapet har ikke utestående krav på tilbakebetaling av ulovlig statsstøtte og var ikke i økonomiske vanskeligheter på tildelingstidspunktet.Dersom selskapet inngår i et konsern, jf. aksjeloven § 1-3, må vilkårene i dette ledd også være oppfylt for konsernet sett under ett. Samtlige selskap i konsernet må være aksjeselskap. Bestemmelsene i denne paragrafen gjelder tilsvarende for utenlandske selskap som tilsvarer aksjeselskap, forutsatt at det utenlandske selskapet er hjemmehørende i et land innenfor EØS eller et land Norge har inngått folkerettslig overens…
selskapets gjennomsnittlig antall årsverk var 25 eller færre, og samlede driftsinntekter og balansesum var 25 millioner kroner eller mindre, i inntektsåret før tildeling av opsjonen,
(2) Beskatning etter skatteloven § 5-14 fjerde ledd gjelder bare for ansatte som:gjennomsnittlig har minst 25 timer arbeidstid i oppstartselskapet per uke, beregnet på årsbasis, ogverken alene eller sammen med nærstående, jf. aksjeloven § 1-5 første ledd, direkte eller indirekte kontrollerer mer enn 5 prosent av aksjene eller stemmene i oppstartselskapet i tildelingsåret, samt de to foregående årene.Dersom oppstartselskapet inngår i et konsern, jf. aksjeloven § 1-3, gjelder vilkårene i dette ledd for den ansattes ansettelsesforhold i samtlige selskap i konsernet.
selskapets gjennomsnittlig antall årsverk var 12 eller færre, og samlede driftsinntekter og balansesum var 16 millioner kroner eller mindre, i inntektsåret før tildeling av opsjonen, selskapet har ikke utestående krav på tilbakebetaling av ulovlig statsstøtte og var ikke i økonomiske vanskeligheter på tildelingstidspunktet.
§ 5-14-11.Beregning av skatt på opsjoner i arbeidsforhold (1) Skatt på fordel ved opsjon i arbeidsforhold kan for innløsnings- eller salgsåret fastsettes til det beløp som skatten ville ha utgjort dersom opsjonsfordelen var blitt tidfestet med et like stort beløp i hvert av inntektsårene fra og med ervervsåret til og med innløsnings- eller salgsåret. Dette gjelder likevel bare når skatten blir lavere ved slik beregning enn ved ordinær skatteberegning for innløsnings- eller salgsåret. (2) Krav om beregning etter første ledd må settes fram av skattyteren innen fristen for levering av skattemeldingen.
§ 5-14-12.Skattlegging av opsjoner i små oppstartselskap (1) Som små oppstartselskap etter skatteloven § 5-14 fjerde ledd anses aksjeselskap hjemmehørende i Norge som oppfyller følgende vilkår:selskapets gjennomsnittlig antall årsverk var 10 årsverk eller færre, og samlede driftsinntekter og balansesum var 16 millioner kroner eller mindre, i inntektsåret før tildeling av opsjonen,selskapet ikke er eldre enn seks år i tildelingsåret, medregnet stiftelsesåret. For selskap stiftet ved skattefri omdanning fra en selskapsform til en annen, beregnes alderen fra stiftelsesåret til det opprinnelige selskapet. For selskap stiftet ved fisjon gjelder annet punktum tilsvarende. For selskap stiftet ved fusjon benyttes alderen til det eldste selskapet,ett eller flere offentlige organer kontrollerer ikke alene eller til sammen mer enn 24 prosent av kapital- eller stemmeandelene i selskapet,selskapet driver ikke kull- eller stålvirksomhet,selskapet driver hovedsakelig annen aktivitet enn passiv kapitalforvaltning, ogselskapet var ikke i økonomiske vanskeligheter på tildelingstidspunktet.Dersom oppstartselskapet inngår i et konsern, jf. aksjeloven § 1-3, gjelder vilkårene i dette ledd for samtlige selskap i konsernet. Samtlige selskap i konsernet må være aksjeselskap. Bestemmelsene i denne paragrafen gjelder tilsvarende for utenlandske selskap som tilsvarer aksjeselskap, forutsatt at det utenlandske selskapet er hjemmehørende i et land innenfor EØS eller et land Norge har inngått folkerettslig overenskomst med som inneholder en artikkel om informasjonsutveksling, og er skattepliktig etter § 2-3 første ledd bokstav b. (2) Beskatning etter skatteloven § 5-14 fjerde ledd gjelder bare for ansatte som:tiltrer stilling i oppstartselskapet 1. januar 2018 eller senere,gjennomsnittlig har minst 25 timer arbeidstid i oppstartselskapet per uke, beregnet på årsbasis, ogverken alene eller sammen med nærstående, jf. aksjeloven § 1-5 første ledd, direkte eller indirekte kontrollerer mer enn 5 pros…
§ 5-14-12.Beregning av skatt på opsjoner i arbeidsforhold (1) Skatt på fordel ved opsjon i arbeidsforhold kan for innløsnings- eller salgsåret fastsettes til det beløp som skatten ville ha utgjort dersom opsjonsfordelen var blitt tidfestet med et like stort beløp i hvert av inntektsårene fra og med ervervsåret til og med innløsnings- eller salgsåret. Dette gjelder likevel bare når skatten blir lavere ved slik beregning enn ved ordinær skatteberegning for innløsnings- eller salgsåret. (2) Krav om beregning etter første ledd må settes fram av skattyteren innen fristen for levering av skattemeldingen.
§ 5-14-12.Beregning av skatt på opsjoner i arbeidsforhold (1) Skatt på fordel ved opsjon i arbeidsforhold kan ved ligningen for innløsnings- eller salgsåret kreves beregnet til det beløp som skatten ville ha utgjort dersom opsjonsfordelen var blitt tidfestet med et like stort beløp i hvert av inntektsårene fra og med ervervsåret til og med innløsnings- eller salgsåret. Dette gjelder likevel bare når skatten blir lavere ved slik beregning enn ved ordinær skatteberegning for innløsnings- eller salgsåret. (2) Krav om beregning etter første ledd må settes fram av skattyteren innen selvangivelsesfristen.
Dersom en aksjes reelle salgsverdi ikke med rimelig sikkerhet kan fastsettes på annen måte, kan den beregnes ut fra børsverdi, notering på meglerliste, eller settes lik aksjens andel av selskapets fulle skattemessige formuesverdi.
B. Opsjoner mv. i arbeidsforhold§ 5-14-10.Skattlegging ved innløsning eller salg av opsjon mv. (1) Skatteloven § 5-14 første ledd og denne forskrift § 5-14-1 gjelder når aksjer og grunnfondsbevis erverves ved at en opsjon innløses. (2) Inngangsverdien på det underliggende objektet som erverves ved innløsning av opsjonen, settes til objektets markedsverdi på innløsningstidspunktet.§ 5-14-11.Særlig om skattlegging av børsnotert opsjon (1) Ved skattlegging av fordel ved erverv av børsnotert opsjon, fastsettes verdien av opsjonen til børskursen. (2) I tilfelle hvor erverv og innløsning eller salg skjer i samme år, skal fordelsberegningen likevel skje separat for de to transaksjonene.