§ 4-10 — endringshistorikk

I kalkulasjonsfaktoren legges det til 1 prosentpoeng for eiendommer i andre kommuner enn Oslo, Bergen, Trondheim og Stavanger.

(3) For næringseiendom som er verdsatt etter skatteloven § 4-10 syvende ledd tredje punktum før inntektsåret 2024, skal beregnet utleieverdi for de resterende inntektsårene etter første og annet ledd fastsettes uten tillegget i kalkulasjonsfaktoren som fremgår av § 4-10-5 første ledd tredje punktum.

(4) Formuesverdien settes i samsvar med skatteloven § 4-10 annet og tredje ledd.

§ 4-10-11.Krav til dokumentasjon
(1) Ved verdsettelse av næringseiendom basert på eiendommens dokumenterte omsetningsverdi, jf. skatteloven § 4-10 syvende ledd tredje punktum, skal dokumentasjonen:tidligst være utarbeidet i det første inntektsåret den skal benyttes for,være ferdig utarbeidet senest på det tidspunktet det kreves nedsettelse, og kunne fremlegges umiddelbart for skattemyndighetene på forespørsel,ikke være utarbeidet av noen som er i et interessefellesskap med eller er i et nærstående- eller avhengighetsforhold til skattyter,være utarbeidet av noen med relevant, faglig kompetanse til å foreta verdivurdering av næringseiendom, herunder takstmann eller næringsmegler, oginneholde en redegjørelse for vurderingen av eiendommens omsetningsverdi og forutsetningene som denne bygger på.
(2) Som dokumentert omsetningsverdi regnes også eiendommens observerbare omsetningsverdi i inntektsåret det kreves nedsettelse, forutsatt at omsetningen er et fritt salg mellom uavhengige parter.

(4) Formuesverdien settes til 25 prosent av grunnlaget for primærboliger, likevel slik at prosentandelen skal være 50 for den delen av grunnlaget som overstiger 10 000 000 kroner. Formuesverdien settes til 95 prosent av grunnlaget for sekundærboliger.

(1) For næringseiendom som er verdsatt etter skatteloven § 4-10 syvende ledd tredje punktum, kan formuesgrunnlaget for eiendommen de fem påfølgende inntektsårene settes til den beregnede utleieverdien, redusert med et forholdsmessig fradrag.

(3) Følgende eiendom anses ikke som næringseiendom etter skatteloven § 4-10:bolig som verdsettes etter skatteloven § 4-10 annet og tredje leddandel i boligselskap som verdsettes etter skatteloven § 4-10 femte leddjordbrukseiendom og skog som verdsettes etter skatteloven § 4-11kraftanlegg som verdsettes etter skatteloven § 18-5.

§ 4-10-10.Forenklet beregningsmetode for skattytere som dokumenterer verdien av eiendommen
(1) For næringseiendom som er verdsatt etter skatteloven § 4-10 syvende ledd annet punktum, kan formuesgrunnlaget for eiendommen de fem påfølgende inntektsårene settes til den beregnede utleieverdien, redusert med et forholdsmessig fradrag.
(2) Fradraget etter første ledd settes til det prosentvise avviket mellom næringseiendommens beregnede utleieverdi etter skatteloven § 4-10 syvende ledd første punktum og eiendommens dokumenterte omsetningsverdi.

§ 4-10-11.Særskilt verdsettelse av enkelte boliger
(1) Denne bestemmelsen gjelder skattytere som per 1. januar 2021 eier boligeiendom, jf. skatteloven § 4-10 annet og tredje ledd, som i 2019 lå i en av de følgende kommunene:Agdenes, Askim, Audnedal, Balestrand, Ballangen, Berg, Bjugn, Eide, Eidsberg, Fet, Finnøy, Forsand, Fosnes, Fusa, Gaular, Granvin, Halsa, Haram, Hemne, Hobøl, Holmestrand, Hornindal, Hurum, Jevnaker, Jølster, Klæbu, Kvalsund, Leikanger, Lindesnes, Lindås, Lunner, Marnardal, Meldal, Midsund, Namdalseid, Naustdal, Nedre Eiker, Nesset, Nærøy, Radøy, Re, Rennesøy, Roan, Rygge, Rømskog, Røyken, Sandøy, Sauherad, Selje, Skodje, Snillfjord, Sogndalen, Ski, Spydeberg, Sund, Svelvik, Søgne, Sørum, Tjeldsund, Torsken, Tranøy, Trøgstad, Tysfjord, Verran, Vågsøy, Ørskog og Øygarden.Bestemmelsen gjelder tilsvarende for skattytere som per 1. januar 2021 eier boligeiendom som i 2020 fikk ny kommunetilhørighet på grunn av en grensejustering, ved at deler av kommunene Gjøvik, Horten, Hjelmeland, Stavanger, Tydal, Ullensvang, Ørsta og Ås ble innlemmet i en annen kommune.
(2) Skattytere som nevnt i første ledd, kan bruke verdien beregnet for inntektsåret 2019 etter skatteloven § 4-10 fjerde ledd som formuesgrunnlag for inntektsåret 2020. Denne verdien skal justeres for prisvekst for 2020 etter beregninger fra Statistisk sentralbyrå.
(3) For boliger som er verdsatt etter denne bestemmelsens annet ledd for inntektsåret 2020, skal formuesgrunnlaget påfølgende inntektsår ta utgangspunkt i boligens totale beregnede omsetningsverdi etter skatteloven § 4-10 fjerde ledd. Denne skal nedjusteres tilsvarende det prosentvise avviket mellom beregnet omsetningsverdi etter skatteloven § 4-10 fjerde ledd og boligens formuesgrunnlag etter denne bestemmelsens annet ledd for inntektsåret 2020.
(4) Formuesverdien etter denne bestemmelsen settes til 25 prosent av grunnlaget for primærboliger, og 90 prosent for sekundærboliger.

(1) Ved overgang fra næringseiendom til fritidsbolig skal formuesverdien i overgangsåret bygge på beregnet utleieverdi fra foregående inntektsår.

(5) Verdien av næringseiendom settes til 60 prosent av eiendommens beregnede utleieverdi.

Verdien av næringseiendom settes til 50 prosent av eiendommens beregnede utleieverdi.

§ 4-10-2.Næringseiendom
(1) Næringseiendom etter skatteloven § 4-10 omfatter alle typer næringseiendom, herunder tomter og næringseiendom i utlandet.
(2) Fritidsbolig som leies ut i eierens næringsvirksomhet anses som utleid næringseiendom etter skatteloven § 4-10.
(3) Følgende eiendom anses ikke som næringseiendom etter skatteloven § 4-10:bolig som verdsettes etter skatteloven § 4-10 annet leddandel i boligselskap som verdsettes etter skatteloven § 4-10 tredje leddjordbrukseiendom og skog som verdsettes etter skatteloven § 4-11kraftanlegg som verdsettes etter skatteloven § 18-5.
§ 4-10-3.Verdsettingsmetoder for næringseiendom
(1) Næringseiendom verdsettes som utleid næringseiendom etter § 4-10-4 til § 4-10-9 dersom utleid del av eiendommen, herunder en forholdsmessig andel av fellesområder, overstiger 50 prosent av eiendommens samlede areal. Det ses bort fra grunnareal (tomt) etter forrige punktum der bygningene utgjør eiendommens hovedfunksjon.
(2) Næringseiendom som ikke verdsettes etter første ledd, verdsettes som ikke-utleid næringseiendom etter § 4-10-4 til § 4-10-9.
(3) Næringseiendom verdsettes ikke etter første og annet ledd dersom eiendommen i sin helhet eies av aksjeselskap eller allmennaksjeselskap som er fritatt fra oppgaveplikt etter § 4-12-5 første ledd annet og tredje punktum. Ikke-utleid næringseiendom i utlandet verdsettes ikke etter annet ledd.
§ 4-10-4.Hovedregel om verdsetting av næringseiendom
(1) Verdien av næringseiendom fastsettes på grunnlag av en beregnet utleieverdi.
(2) Grunnlaget for beregning av utleieverdi etter første ledd for utleid næringseiendom utgjør gjennomsnittet av samlet brutto utleieinntekt for inntektsåret og de to foregående inntektsårene fratrukket eierkostnader. Eierkostnader etter forrige punktum fastsettes til ti prosent av gjennomsnittet av samlet brutto utleieinntekt for inntektsåret og de to foregående inntektsårene.
(3) Grunnlaget for beregning av utleieverdi etter første ledd for ikke-utleid næringseiendom utgjør…

(4) Utleid næringseiendom verdsettes ikke etter § 4-10-2 til § 4-10-9 dersom eiendommen i sin helhet eies av aksjeselskap eller allmennaksjeselskap som er fritatt fra oppgaveplikt etter § 4-12-5 første ledd annet og tredje punktum.

(5) Ved realisasjon av aksjer i et ikke-børsnotert aksjeselskap eller allmennaksjeselskap som er fritatt fra oppgaveplikt etter § 4-12-5 første ledd annet og tredje punktum, skal utleid næringseiendom i realisasjonsåret verdsettes etter § 4-10-2 til § 4-10-9.

§ 4-10-1.Andel i boligselskap
Bestemmelser om fordeling av formue og inntekt mellom andelshavere i boligselskap er gitt i denne forskrift § 7-3.
§ 4-10-2.Anvendelsesområde
(1) Næringseiendom etter skatteloven § 4-10 tredje ledd omfatter alle typer næringseiendom, herunder tomter, eiendom i utlandet og bolig- og fritidseiendom som leies ut i eierens næringsvirksomhet. Følgende eiendom anses ikke som næringseiendom etter skatteloven § 4-10 tredje ledd:andel i boligselskap som verdsettes etter skatteloven § 4-10 annet leddjordbrukseiendom og skog som verdsettes etter skatteloven § 4-11kraftanlegg som verdsettes etter skatteloven § 18-5.
(2) Næringseiendom verdsettes etter skatteloven § 4-10 tredje ledd dersom omsetningsverdien av utleid del av eiendommen, herunder en forholdsmessig andel av fellesområder, overstiger 50 prosent av eiendommens samlede verdi. Etter krav fra eier skal næringseiendom verdsettes etter skatteloven § 4-10 tredje ledd dersom utleid del av eiendommen, herunder en forholdsmessig andel av fellesområder, overstiger 50 prosent av eiendommens samlede areal. Det ses bort fra grunnareal (tomt) etter forrige punktum der bygningene utgjør eiendommens hovedfunksjon.
(3) Nærmere regler om verdsettelse av utleid næringseiendom er gitt i § 4-10-3 til § 4-10-9.
§ 4-10-3.Hovedregel om verdsettelse av utleid næringseiendom
(1) Verdien av utleid næringseiendom fastsettes på grunnlag av en beregnet utleieverdi.
(2) Grunnlaget for beregning av utleieverdi etter første ledd utgjør gjennomsnittet av samlet brutto utleieinntekt for inntektsåret og de to foregående inntektsårene fratrukket eierkostnader. Beregnet utleieverdi fremkommer ved at grunnlaget etter første punktum divideres med en kalkulasjonsfaktor.
(3) Verdien av utleid næringseiendom settes til 40 prosent av eiendommens beregnede utleieverdi.
§ 4-10-4.Eierkostnader (standardfradrag)
Eierkostnader etter § 4-10-3 annet ledd fastsettes til ti prosent av gjennomsnittet av samlet brutto utleieinntekt for innte…