Automatisk uthentede endringsoppføringer fra Norsk Lovtidend.
Datagrunnlaget starter i 2001 og kan ha mangler. Oppføringene viser kildebestemmelser,
ikke verifiserte historiske paragrafversjoner eller virkningstidspunkt.
Gjeldende tekst — § 10-70. Skatteplikt for gevinst på aksjer og andeler mv. ved utflytting
Endret ved forskrift 19 des 2006 nr. 1500 (fom inntektsåret 2007).
Endringer
17 endringsoppføringer i det behandlede datagrunnlaget. Flere oppføringer kan komme fra samme kunngjøring.
Ikrafttredelse i kunngjøringen: 2024-12-20 med virkning for utflyttinger og overføringer som skjer 2024-03-20 eller senere, 2024-12-20 med virkning for utflyttinger og overføringer som skjer 2024-10-07 eller senere, 2024-12-20 med virkning for utlodninger som skjer 2025-01-01 eller senere
§ 10-70-1.Utsettelse med betaling av fastsatt skatt (1) Utsettelse med innbetaling av fastsatt skatt etter skatteloven § 10-70 er betinget av at det leveres opplysninger som nevnt i skatteloven § 10-70 ellevte ledd, herunder oppgave over eiendeler som nevnt i skatteloven § 10-70 annet ledd og beregning av gevinst sammen med skattemeldingen for det året skattyteren påstår at skatteplikten til riket er opphørt etter skatteloven § 2-1 eller skatteavtale med annen stat. Tilsvarende gjelder når skattemyndighetene anser skattyterens skatteplikt til riket etter skatteloven § 2-1 eller skatteavtale med annen stat for å være opphørt på et annet tidspunkt enn den datoen skattyteren har fastsatt, og ved overføring av eiendel til mottaker bosatt eller hjemmehørende i utlandet. (2) Fortsatt utsettelse med innbetaling av skatten er betinget av at det innen 30. april i hvert av de påfølgende år etter utflyttingen eller overføringen til mottaker som nevnt i skatteloven § 10-70 første ledd annet punktum dokumenteres at eiendel som nevnt er i behold, og hvor skattyteren har sitt skattemessige bosted. For aksjesparekonto må det dokumenteres at det ikke er gjort uttak fra kontoen utover tilbakebetaling av innskudd. Ved vesentlig mislighold av opplysningspliktene bortfaller utsettelsen. Før slikt bortfall kan skje, skal skattyter varsles og gis en frist på minst tre uker til å gi de nødvendige opplysningene. Tilsvarende gjelder for andre opplysninger av betydning for å avgjøre om vilkårene for fortsatt rett til utsettelse er oppfylt. (3) Hvis skattyteren innen 12 år, regnet fra utløpet av det året utflyttingsskatten er tidfestet til, flytter videre til en stat hvor rett til utsettelse med innbetaling av skatten er betinget av at det stilles betryggende sikkerhet, må det stilles slik sikkerhet for at det fortsatt kan gis utsettelse med innbetaling av skatten. Tilsvarende gjelder ved overføring ved arv til person, selskap eller innretning som ikke har skatteplikt etter §§ 2-1 eller 2-2, e…
Ikrafttredelse i kunngjøringen: 2024-12-20 med virkning for utflyttinger og overføringer som skjer 2024-03-20 eller senere, 2024-12-20 med virkning for utflyttinger og overføringer som skjer 2024-10-07 eller senere, 2024-12-20 med virkning for utlodninger som skjer 2025-01-01 eller senere
§ 10-70-2.Endring av skattefastsettingen ved bortfall av retten til tapsfradrag Når retten til tapsfradrag bortfaller som følge av videre flytting eller overføring ut av EØS-området, jf. skatteloven § 10-70 tredje ledd annet og tredje punktum, skal det skje en ny skattefastsetting for utflyttingsåret hvor tapet holdes utenom beregningen. Tilsvarende gjelder hvis skattyteren igjen blir bosatt i riket etter skatteloven § 2-1 eller skal anses som bosatt i Norge etter skatteavtale innen 12 år etter utgangen av det året utflyttingsskatten skal tidfestes til, jf. skatteloven § 10-70 niende ledd første punktum. Skattyteren skal gi opplysninger om dette til skattemyndighetene innen to måneder etter flyttingen eller overføringen.
Ikrafttredelse i kunngjøringen: 2024-12-20 med virkning for utflyttinger og overføringer som skjer 2024-03-20 eller senere, 2024-12-20 med virkning for utflyttinger og overføringer som skjer 2024-10-07 eller senere, 2024-12-20 med virkning for utlodninger som skjer 2025-01-01 eller senere
§ 10-70-3.Opphør av betalingsutsettelse ved uttak fra aksjesparekonto Ved uttak ut over tilbakebetaling av innskudd på aksjesparekonto som inngår i fastsatt utflyttingsskatt, bortfaller utsettelsesadgangen for en forholdsmessig del av utflyttingsskattekravet, jf. skatteloven § 10-70 åttende ledd tredje punktum. Som forholdsmessig del anses uttaket som nevnt i første punktum dividert med grunnlaget for fastsetting av utflyttingsskatten. Skattyteren skal gi opplysninger om slikt uttak til skattemyndighetene innen to måneder etter uttaket.
Ikrafttredelse i kunngjøringen: 2024-12-20 med virkning for utflyttinger og overføringer som skjer 2024-03-20 eller senere, 2024-12-20 med virkning for utflyttinger og overføringer som skjer 2024-10-07 eller senere, 2024-12-20 med virkning for utlodninger som skjer 2025-01-01 eller senere
§ 10-70-4.Opplysninger om inngangsverdi ved tilbakeflytting Skattyter som omfattes av skatteloven § 10-70 niende ledd skal, i skattemeldingen for innflyttingsåret gi nødvendige opplysninger for fastsetting av skattemessig inngangsverdi på de aktuelle eiendeler.
Ikrafttredelse i kunngjøringen: 2024-12-20 med virkning for utflyttinger og overføringer som skjer 2024-03-20 eller senere, 2024-12-20 med virkning for utflyttinger og overføringer som skjer 2024-10-07 eller senere, 2024-12-20 med virkning for utlodninger som skjer 2025-01-01 eller senere
§ 10-70-4.Opphør av betalingsutsettelse ved utdeling av utbytte mv. Ved utdeling av utbytte mv. på eiendeler som det knytter seg utflyttingsskatt til, bortfaller retten til utsettelse for et beløp som nevnt i skatteloven § 10-70 åttende ledd fjerde punktum. Hvis summen av dette beløpet (avdraget på utflyttingsskatten) og skatten på utdelingen overstiger det utdelte beløpet, kan avdraget reduseres med det beløpet som overstiger utdelingen. Slik reduksjon er betinget av at skattyter har uttømt muligheter for kreditfradrag og kan dokumentere at skatten er betalt til de respektive lands skattemyndigheter.
Ikrafttredelse i kunngjøringen: 2024-12-20 med virkning for utflyttinger og overføringer som skjer 2024-03-20 eller senere, 2024-12-20 med virkning for utflyttinger og overføringer som skjer 2024-10-07 eller senere, 2024-12-20 med virkning for utlodninger som skjer 2025-01-01 eller senere
§ 10-70-5.Opplysninger om inngangsverdi ved tilbakeflytting Skattyter som omfattes av skatteloven § 10-70 niende ledd, skal i skattemeldingen for innflyttingsåret gi nødvendige opplysninger for fastsetting av skattemessig inngangsverdi på de aktuelle eiendeler. Tilsvarende gjelder for skattyter som har mottatt tilbakebetaling av innbetalt kapital.
Ikrafttredelse i kunngjøringen: 2024-12-20 med virkning for utflyttinger og overføringer som skjer 2024-03-20 eller senere, 2024-12-20 med virkning for utflyttinger og overføringer som skjer 2024-10-07 eller senere, 2024-12-20 med virkning for utlodninger som skjer 2025-01-01 eller senere
§ 10-70-6.Forskriftsfullmakt til Skattedirektoratet Skattedirektoratet kan gi forskrift til utfylling og gjennomføring av skatteloven § 10-70 ellevte ledd.
Ikrafttredelse i kunngjøringen: 2024-12-20 med virkning for utflyttinger og overføringer som skjer 2024-03-20 eller senere, 2024-12-20 med virkning for utflyttinger og overføringer som skjer 2024-10-07 eller senere, 2024-12-20 med virkning for utlodninger som skjer 2025-01-01 eller senere
§ 10-70-1 første ledd nytt tredje punktum skal lyde:
Ny tekst
Ved overføringer ved arv etter § 10-70 første ledd tredje punktum ligger opplysningspliktene etter denne paragraf hos dødsboet, enearving som har overtatt ansvaret for avdødes gjeld eller gjenlevende ektefelle som overtar bo i uskifte.
(1) Utsettelse med innbetaling av fastsatt skatt er betinget av at det leveres oppgave over eiendeler som nevnt i skatteloven § 10-70 annet ledd og beregning av gevinst sammen med skattemeldingen for det året skattyteren påstår at skatteplikten til riket er opphørt etter skatteloven § 2-1 eller skatteavtale med annen stat. Tilsvarende gjelder når skattemyndighetene anser skattyterens skatteplikt til riket etter skatteloven § 2-1 eller skatteavtale med annen stat for å være opphørt på et annet tidspunkt enn den datoen skattyteren har fastsatt.
(4) Sikkerhetsstillelsen skal svare til skatteforpliktelsen, og kan skje i form av bankgaranti, pant i verdipapirer eller annen betryggende sikkerhet. Kravet til sikkerhetsstillelse og dens varighet fastsettes av skattekontoret.
§ 10-70-2.Refusjon. og reduksjon av fastsatt skatt (1) Når skattyteren har innbetalt skatten på det tidspunktet realisasjonen anses å ha funnet sted etter skatteloven § 10-70 første ledd, gis en forholdsmessig refusjon hvis eiendelenes faktiske realisasjonsverdi er lavere enn markedsverdien fastsatt etter skatteloven § 10-70 femte ledd. Hvis rett til utsettelse med innbetaling av fastsatt skatt er bortfalt uten at skattyteren har realisert eiendelen, kan skattyteren kreve å få redusert fastsatt skatt som om gevinsten var fastsatt etter verdien på det tidspunkt retten til utsettelse med innbetalingen bortfalt. Skatteloven § 10-70 niende ledd bokstav a annet til fjerde punktum gis tilsvarende anvendelse i tilfeller som nevnt i dette ledd. (2) Når lavt eller ikke beskattet utbytte de foregående fem år skal legges til realisasjonsverdien etter skatteloven § 10-70 niende ledd bokstav a, skal skatt betalt på utbyttet i Norge eller annen stat komme til fradrag i skatt etter skatteloven § 10-70. Som lavt beskattet utbytte regnes utbytte som er beskattet lavere enn to tredeler av den skatten som ville blitt fastsatt dersom skattyteren var bosatt i riket.
(5) Når rett til utsettelse med innbetaling av skatten ikke lenger foreligger, skal skattyteren innen to måneder informere skattekontoret om den betalingsutløsende hendelsen.
(2) Fortsatt utsettelse med innbetaling av skatten er betinget av at det innen 30. april i hvert av de påfølgende år etter utflyttingen dokumenteres at eiendel som nevnt er i behold, og hvor skattyteren har sitt skattemessige bosted.
§ 10-70-1.Utsettelse med innbetaling av utlignet skatt (1) Utsettelse med innbetaling av utlignet skatt er betinget av at det leveres oppgave over eiendeler som nevnt i skatteloven § 10-70 annet ledd og beregning av gevinst sammen med selvangivelsen for det året skattyteren påstår at skatteplikten til riket er opphørt etter skatteloven § 2-1 eller skatteavtale med annen stat. Tilsvarende gjelder når ligningsmyndighetene anser skattyterens skatteplikt til riket etter skatteloven § 2-1 eller skatteavtale med annen stat for å være opphørt på et annet tidspunkt enn den datoen skattyteren har påstått. (2) Fortsatt utsettelse med innbetaling av skatten er betinget av at det innen 31. april i hvert av de påfølgende år etter utflyttingen dokumenteres at eiendel som nevnt er i behold, og hvor skattyteren har sitt skattemessige bosted. (3) Hvis skattyteren innen fem år etter at skatteplikten opphørte etter skatteloven § 2-1 eller skatteavtale med annen stat flytter videre til en stat hvor rett til utsettelse med innbetaling av skatten er betinget av at det stilles betryggende sikkerhet, må det stilles slik sikkerhet for at det fortsatt kan gis utsettelse med innbetaling av skatten. (4) Sikkerhetsstillelsen skal svare til skatteforpliktelsen, og kan skje i form av bankgaranti, pant i verdipapirer eller annen betryggende sikkerhet. Kravet til sikkerhetsstillelse og dens varighet fastsettes av ligningskontoret. (5) Når rett til utsettelse med innbetaling av skatten ikke lenger foreligger, skal skattyteren innen to måneder informere ligningskontoret om den betalingsutløsende hendelsen.
§ 10-70-2.Refusjon og reduksjon av utlignet skatt (1) Når skattyteren har innbetalt skatten på det tidspunktet realisasjonen anses å ha funnet sted etter skatteloven § 10-70 første ledd, gis en forholdsmessig refusjon hvis eiendelenes faktiske realisasjonsverdi er lavere enn markedsverdien fastsatt etter skatteloven § 10-70 femte ledd. Hvis rett til utsettelse med innbetaling av utlignet skatt er bortfalt uten at skattyteren har realisert eiendelen, kan skattyteren kreve å få redusert utlignet skatt som om gevinsten var fastsatt etter verdien på det tidspunkt retten til utsettelse med innbetalingen bortfalt. Skatteloven § 10-70 niende ledd bokstav a annet til fjerde punktum gis tilsvarende anvendelse i tilfeller som nevnt i dette ledd. (2) Når lavt eller ikke beskattet utbytte de foregående fem år skal legges til realisasjonsverdien etter skatteloven § 10-70 niende ledd bokstav a, skal skatt betalt på utbyttet i Norge eller annen stat komme til fradrag i skatt etter skatteloven § 10-70. Som lavt beskattet utbytte regnes utbytte som er beskattet lavere enn to tredeler av den skatten som ville blitt utlignet dersom skattyteren var bosatt i riket.