De registrerte datoene er ikke verifisert ikrafttredelse. En dato kan være kunngjøringsdato brukt som reserve når virkningstidspunktet ikke er avklart. Kontroller tidspunkt og eventuelle vilkår i kilden.
📡 Siste registrerte kunngjøringer for dokumentet: Atom-feed · 🔍 Se gjeldende tekst: forskrift/2007-12-21-1766 · 📜 Eldre, uverifisert rekonstruksjon: git-logg
§ 1-2-1 annet ledd bokstav d skal lyde:
Sakskostnader tilkjent staten i sivile saker.
§ 1-2-1 annet ledd oppheves.
§ 1-2-1 første ledd bokstav b skal lyde:
forskrift 20. desember 2012 nr. 1417 om forskningsavgift på landbruksprodukter
§ 1-2-1 skal lyde:
§ 1-2-1.Andre offentlige krav
Skattebetalingsloven skal gjelde for avgifter som nevnt i følgende forskrifter når de skal kreves opp ved innførsel eller utførsel av varer:forskrift 13. desember 2000 nr. 1253 om samordnet innkreving av avgift på fiskeeksportforskrift 20. desember 2012 nr. 1417 om forskningsavgift på landbruksprodukter.
Ny § 1-2-2 skal lyde:
§ 1-2-2.Offentlige krav som kan kreves inn av Statens innkrevingssentral
Lovens kapittel 13 og 14 gjelder for følgende statlige krav:nødlidenhetslån med grunnlag i gjeldsbrev,tvangsmulkt etter forurensningsloven og produktkontrolloven,finanstilsynsavgift og dagmulkt ilagt av Finanstilsynet etter finanstilsynsloven,gebyr som tilfaller staten etter alkoholloven § 7-1,tvangsmulkt etter arbeidsmiljøloven,sakskostnader tilkjent staten i sivile saker, unntatt sakskostnader knyttet til skatte- og avgiftssaker ogerstatnings- og regresskrav ved inntreden tilkjent staten ved dom eller i avtale, unntatt erstatnings- eller regresskrav på skatte- og avgiftsområdet.
§ 1-2-2 bokstavene f til og med m skal lyde:
sakskostnader tilkjent staten i sivile saker, unntatt sakskostnader knyttet til skatte- og avgiftssaker,
erstatnings- og regresskrav ved inntreden tilkjent staten ved dom eller i avtale, unntatt erstatnings- eller regresskrav på skatte- og avgiftsområdet,
tvangsmulkt etter lov 21. desember 2005 nr. 124 om obligatorisk tjenestepensjon § 8,
tvangsmulkt etter finansieringsvirksomhetsloven § 5-2,
tvangsmulkt etter forsikringsvirksomhetsloven § 16-1 annet ledd,
tvangsmulkt etter verdipapirhandelloven § 17-1 fjerde ledd,
overtredelsesgebyr etter verdipapirhandelloven § 17-4 og
vinningsavståelse etter verdipapirhandelloven § 17-2.
§ 1-2-2 bokstavene l til og med o skal lyde:
overtredelsesgebyr etter verdipapirhandelloven § 17-4,
vinningsavståelse etter verdipapirhandelloven § 17-2,
tvangsmulkt etter havressurslova § 58 og
overtredelsesgebyr (lovbrotsgebyr) etter havressurslova § 59.
§ 1-2-2 oppheves.
§ 1-2-2 nytt annet punktum skal lyde:
For erstatnings- og regresskrav ved inntreden gjelder også lovens § 15-2.
§ 1-2-2 oppheves.
Ny § 1-2-3 skal lyde:
§ 1-2-3.Sakskostnader og erstatningskrav mv. på skatte- og avgiftsområdet
Lovens kapittel 13 og 14 gjelder for sakskostnader, erstatnings- og regresskrav ved inntreden, tilkjent staten på skatte- og avgiftsområdet ved dom eller i avtale.
Ny § 1-2-3 skal lyde:
§ 1-2-3.Tvangsmulkt og overtredelsesgebyr etter a-opplysningsloven
Skattebetalingsloven skal gjelde for tvangsmulkt og overtredelsesgebyr etter a-opplysningsloven § 10 og § 11. I skattebetalingsloven kapittel 2 gjelder § 2-1 tilsvarende for betaling og innkreving.
§ 1-2-3 annet punktum oppheves.
§ 2-1-1 overskriften skal lyde:
Betalingssted og innkrevingsmyndighet for utenlandsk arbeidsgiver
§ 2-1-1 nytt femte ledd skal lyde:
(5) Innkrevingsmyndighet for forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift fra utenlandske arbeidsgivere er den skatteoppkrever som betalingen skal foretas til etter reglene i første til fjerde ledd.
§ 2-1-1 skal lyde:
§ 2-1-1.Betalingssted og innkrevingsmyndighet for utenlandsk arbeidsgiver
(1) Arbeidsgiver som ikke er bosatt eller hjemmehørende i Norge, jf. skatteloven § 2-3, skal betale forskuddstrekk, arbeidsgiveravgift og finansskatt på lønn til skatteoppkreveren for den kommunen hvor arbeidsgiver har hovedkontor for virksomheten i Norge.
(2) Arbeidsgiver som driver varig næringsvirksomhet her i landet uten å ha hovedkontor for denne virksomheten i Norge, skal betale forskuddstrekk, arbeidsgiveravgift og finansskatt på lønn til skatteoppkreveren for den kommunen hvor han driver varig næringsvirksomhet. Arbeidsgiver som nevnt i første punktum som driver næringsvirksomhet i flere kommuner, skal betale til det skattekontoret som er skatteoppkrever for krav fastsatt for skattytere som ikke har varig tilknytning til riket og sjømenn bosatt i utlandet, jf. skattebetalingsloven § 2-1 femte ledd.
(3) Arbeidsgiver som ikke driver varig næringsvirksomhet i noen kommune her i landet, og arbeidsgiver som ikke driver noen virksomhet i landet, skal betale forskuddstrekk, arbeidsgiveravgift og finansskatt på lønn til det skattekontoret som er skatteoppkrever for krav fastsatt for skattytere som ikke har varig tilknytning til riket og sjømenn bosatt i utlandet, jf. skattebetalingsloven § 2-1 femte ledd.
(4) Arbeidsgiver som bare driver virksomhet på den norske kontinentalsokkelen, skal betale forskuddstrekk, arbeidsgiveravgift og finansskatt på lønn til det skattekontoret som er skatteoppkrever for krav fastsatt for skattytere som ikke har varig tilknytning til riket og sjømenn bosatt i utlandet, jf. skattebetalingsloven § 2-1 femte ledd.
(5) Innkrevingsmyndighet for forskuddstrekk, arbeidsgiveravgift og finansskatt på lønn fra utenlandske arbeidsgivere er den skatteoppkrever som betalingen skal foretas til etter reglene i første til fjerde ledd.
§ 2-1-2 skal lyde:
§ 2-1-2.Betalingssted ved flytting
Ved anvendelse av reglene i skattebetalingsloven § 2-1 annet ledd og forskriften § 2-1-1 første til fjerde ledd er det forholdet da plikten til å levere opplysninger om forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift etter a-opplysningsloven og oppgjørsliste oppstår første gang i løpet av inntektsåret, som avgjør hvor arbeidsgiver skal betale. Arbeidsgiver skal betale til samme skatteoppkrever hele året.
§ 2-1-2 første punktum skal lyde:
Ved anvendelse av reglene i skattebetalingsloven § 2-1 annet ledd og forskriften § 2-1-1 første til fjerde ledd er det forholdet da plikten til å levere opplysninger om forskuddstrekk, arbeidsgiveravgift og finansskatt på lønn etter a-opplysningsloven og oppgjørsliste oppstår første gang i løpet av inntektsåret, som avgjør hvor arbeidsgiver skal betale.
Ny § 2-1-4 skal lyde:
§ 2-1-4.Innkreving av krav etter skattebetalingsloven § 2-1 femte ledd
(1) Tvangsmulkt etter skattebetalingsloven § 5-16, ligningsloven § 10-6 og ansvarskrav etter ligningsloven § 10-7 innkreves av den kommunale skatteoppkreveren.
(2) Den kommunale skatteoppkreveren skal innkreve følgende krav tilkjent staten på skatte- og avgiftsområdet ved dom eller i avtalesakskostnader i forbindelse med rettslig prøving av krav som skatteoppkreverne er innkrevingsmyndighet for etter skattebetalingsloven § 2-1,erstatningskrav til dekning av de krav som skatteoppkreverne er innkrevingsmyndighet for etter skattebetalingsloven § 2-1, ogregresskrav ved inntreden til dekning av de krav som skatteoppkreverne er innkrevingsmyndighet for etter skattebetalingsloven § 2-1.Dersom krav nevnt i bokstav a til c ikke alene kan kreves inn av skatteoppkreveren, skal skattekontoret kreve inn kravet.
§ 2-1-4 første ledd skal lyde:
(1) Tvangsmulkt etter skattebetalingsloven § 5-16, og etter skatteforvaltningsloven § 14-1for manglende oppfyllelse av opplysningsplikten etter skatteforvaltningsloven kapittel 7 og § 8-2, § 8-6, § 8-8, § 8-9, § 8-10 og § 8-11, og ansvarskrav etter skattebetalingsloven § 16-51, innkreves av den kommunale skatteoppkreveren.
Ny § 2-1-5 skal lyde:
§ 2-1-5.Innkreving av krav på trygdeavgift fastsatt av Arbeids- og velferdsetaten med hjemmel i skatteforvaltningsloven
Trygdeavgift fastsatt av Arbeids- og velferdsetaten i medhold av skatteforvaltningsloven innkreves etter reglene i skattebetalingsloven av det organ Arbeids- og velferdsdirektoratet bestemmer.
§ 2-1 skal lyde:
§ 2-1 skal lyde:
Tolletaten er innkrevingsmyndighet for omkostninger og gebyr fastsatt i medhold av tollavgiftsloven og vareførselsloven, jf. skattebetalingsloven § 1-1 tredje ledd bokstav a, likevel slik at skattekontoret forestår innkreving etter skattebetalingsloven kapittel 14. Tolletatens myndighet etter første punktum omfatter ikke gebyr etter tollavgiftsloven § 12-2 og vareførselsloven § 12-2.
§ 2-1 skal lyde:
Tolletaten er innkrevingsmyndighet for omkostninger og gebyr fastsatt i medhold av tollavgiftsloven og vareførselsloven, jf. skattebetalingsloven § 1-1 tredje ledd bokstav a. Tolletatens myndighet etter første punktum omfatter ikke gebyr etter tollavgiftsloven § 12-2 og vareførselsloven § 12-2.
Ny § 2-2-1 skal lyde:
§ 2-2-1.Toll og avgifter mv.
(1) Betaling av toll- og avgifter som oppstår ved innførsel som ikke belastes tollkreditten eller dagsoppgjørsordningen, skal skje til tollregionen. Kontant betaling av dagsoppgjør kan skje til tollregionen. Ved på- og omregistrering kan betaling av omregistreringsavgift samt skyldig årsavgift og vektårsavgift skje hos Statens vegvesen.
(2) Tollregionen er betalingsmottaker og innkrevingsmyndighet for omkostninger og gebyr fastsatt i medhold av tolloven, jf. skattebetalingsloven § 1-1 tredje ledd bokstav a, likevel slik at skattekontoret forestår innkreving etter skattebetalingsloven kapittel 14.
§ 2-2-1 annet ledd skal lyde:
(2) Tollregionen er betalingsmottaker og innkrevingsmyndighet for omkostninger og gebyr fastsatt i medhold av tolloven, jf. skattebetalingsloven § 1-1 tredje ledd bokstav a, likevel slik at skattekontoret forestår innkreving etter skattebetalingsloven kapittel 14. Tollregionens myndighet etter første punktum omfatter ikke gebyr etter tolloven § 16-17.
Ny § 2-3 skal lyde:
Departementets myndighet etter skattebetalingsloven § 2-3 til å bestemme hvilket skattekontor krav skal betales til og innkreves av delegeres til Skattedirektoratet.
§ 2-3 skal lyde:
Departementets myndighet etter skattebetalingsloven § 2-3 delegeres til Skattedirektoratet.
Ny § 2-6 skal lyde:
§ 2-6-1.Innkrevingsmyndighet for krav etter skattebetalingsloven § 1-1 tredje ledd bokstav c og d
(1) Tvangsmulkt etter arveavgiftsloven § 43 og merverdiavgiftsloven § 52 innkreves av skattekontoret.
(2) Tvangsmulkt etter skattebetalingsloven § 5-16, ligningsloven § 10-6 og ansvarskrav etter ligningsloven § 10-7 innkreves av den kommunale skatteoppkreveren.
Ny § 2-6-2 skal lyde:
§ 2-6-2.Innkrevingsmyndighet for sakskostnader og erstatningskrav mv. tilkjent staten på skatte- og avgiftsområdet
(1) Skattekontoret skal kreve inn sakskostnader, erstatnings- og regresskrav ved inntreden, tilkjent staten på skatte- og avgiftsområdet ved dom eller i avtale. Dette gjelder likevel ikke slike krav som skatteoppkreverne for kommunene er tillagt innkrevingsansvaret for etter annet ledd.
(2) Skatteoppkreverne for kommunene skal innkreve følgende krav tilkjent staten på skatte- og avgiftsområdet ved dom eller i avtalesakskostnader i forbindelse med rettslig prøving av krav som skatteoppkreverne er innkrevingsmyndighet for etter skattebetalingsloven § 2-1,erstatningskrav til dekning av de krav som skatteoppkreverne er innkrevingsmyndighet for etter skattebetalingsloven § 2-1, ogregresskrav ved inntreden til dekning av de krav som skatteoppkreverne er innkrevingsmyndighet for etter skattebetalingsloven § 2-1.
(3) Dersom krav nevnt i første og annet ledd ikke alene kan kreves inn av skattekontoret eller skatteoppkreveren, skal skattekontoret kreve inn kravet.
§ 2-6-2 nytt fjerde ledd skal lyde:
(4) Tollregionen skal kreve inn sakskostnader, erstatnings- og regresskrav ved inntreden tilkjent staten på toll- og avgiftsområdet ved dom eller i avtale.
§ 2-6-1 første ledd skal lyde:
(1) Tvangsmulkt etter arveavgiftsloven § 43 og merverdiavgiftsloven § 21-1 innkreves av skattekontoret.
Ny § 2-7-2 skal lyde:
§ 2-7-2.Sakskostnader tilkjent staten i sivile saker
Statens innkrevingssentral skal kreve inn sakskostnader tilkjent staten i sivile saker, unntatt sakskostnader knyttet til skatte- og avgiftssaker.
Skattebetalingsloven kapittel 13 og 14 gjelder tilsvarende.
§ 2-7-2 skal lyde:
§ 2-7-2.Krav som nevnt i § 1-2-2
Statens innkrevingssentral kan kreve inn krav som nevnt i § 1-2-2 og utøver den kompetanse som følger av lovens kapittel 13 og 14.
§ 2-7-2 oppheves.
§ 2-7-1 første ledd skal lyde:
(1) Krav på årsavgift for motorvogn og tilleggsavgift for forsinket betaling innkreves av Statens innkrevingssentral.
Ny § 2-8 skal lyde:
Departementets myndighet etter skattebetalingsloven § 2-8 delegeres til Skattedirektoratet.
Ny § 4-6 skal lyde:
§ 4-6-1.Særskilt forskuddstrekk i arbeidsavklaringspenger
(1) Det skal gjennomføres et særskilt forskuddstrekk pr. måned for enkelte skattytere som mottar arbeidsavklaringspenger. Det særskilte trekket gjelder for perioden 1. mars til 31. desember 2010. Trekkfritakene i § 5-7-1 og § 5-7-2 gjelder ikke.
(2) Det skal gjennomføres et særskilt forskuddstrekk på kr 440 pr. måned for skattytere som fra 1. mars 2010 mottar arbeidsavklaringspenger i stedet for tidsbegrenset uførestønad med rett til helt særfradrag etter skatteloven § 6-81 annet ledd.
(3) Det skal gjennomføres et særskilt forskuddstrekk på kr 220 pr. måned for skattytere som fra 1. mars 2010 mottar arbeidsavklaringspenger i stedet for tidsbegrenset uførestønad med rett til et halvt særfradrag etter skatteloven § 6-81 tredje ledd.
§ 5-1-1 skal lyde:
§ 5-1-1.Skattekorttyper
(1) Det er fire typer skattekort:Tabellkort som viser hvilken tabell det skal trekkes etter, og hvilken prosentsats som skal brukes ved forskuddstrekk i ytelser som det ikke kan trekkes i etter tabell.Prosentkort som viser hvilken prosentsats det skal trekkes etter.Frikort som bekrefter at skattyteren er fritatt for forskuddstrekk hele året eller i en bestemt del av året.Fribeløpskort (frikort med beløpsgrense) som bekrefter at skattyteren er fritatt for forskuddstrekk inntil en fastsatt beløpsgrense.
§ 5-1-2 første ledd skal lyde:
(1) Det utstedes ikke skattekort for sjøfolk bosatt i utlandet.
§ 5-1-3 skal lyde:
§ 5-1-3.Arbeidsgivers innhenting av skattekort
(1) Skattekontoret skal gjøre skattekort tilgjengelig elektronisk for arbeidsgiver før inntektsårets begynnelse.
(2) Ved utstedelse av nytt skattekort i løpet av inntektsåret, skal skattekontoret gjøre skattekortet tilgjengelig så snart som mulig.
(3) Skattekontoret skal fortløpende varsle arbeidsgiver dersom det blir foretatt endring av de innhentede skattekort.
(4) Arbeidsgiver kan i en overgangsperiode (inntil videre) motta skattekort i papirformat fra skattekontoret.
Ny § 5-1-4 skal lyde:
§ 5-1-4.Tabelltrekk og prosenttrekk
(1) Hovedarbeidsgiver (hvor inntekt vanligvis er høyest) skal foreta forskuddstrekk etter tabell i henhold til § 5-10-1.
(2) Biarbeidsgiver (andre arbeidsgivere) skal foreta forskuddstrekk etter prosent i henhold til reglene i § 5-10-3.
(3) Er det uklart om arbeidsgiver skal foreta forskuddstrekk etter tabell eller prosent, må dette avklares med skattyter. Dersom arbeidsgiver ikke får avklart om han skal trekke etter tabell eller prosent, skal arbeidsgiver trekke etter prosent.
§ 5-1-10 og § 5-1-11 oppheves.
§ 5-1-5 skal lyde (ny forskriftsbestemmelse):
§ 5-1-5.Skattekort til utlendinger
For å få skattekort, må en utlending ha oppholdstillatelse med adgang til arbeid i riket, jf. utlendingsloven § 55.
§ 5-2-1 første ledd skal lyde:
(1) Tabellkort skal utstedes for alle skattytere, med unntak for skattytere som får utstedt prosentkort, frikort eller fribeløpskort. Tabellkort skal i utgangspunktet brukes hos hovedarbeidsgiveren.
§ 5-2-2 skal lyde:
§ 5-2-2.Prosentkort
(1) Prosentkort skal utstedes når skattyteren har slike inntekts- og formuesforhold at prosenttrekk vil gi vesentlig bedre samsvar mellom forskudd og forventet utlignet skatt og trygdeavgift enn tabelltrekk. Det gjelder for eksempel når:skattyteren har betydelig inntekt hos flere arbeidsgivere,det ikke er utarbeidet trekktabeller som i tilstrekkelig grad kan ta hensyn til summen av skattyters øvrige økonomiske forhold. Forhold som alene eller sammen kan føre til at det skal utskrives prosentkort, kan være:betydelige fradrag i alminnelig inntektbetydelige skattepliktige, men ikke trekkpliktige inntekterbetydelig formueskattebegrensning etter skatteloven § 17-1ligning av ektefeller under ett etter skatteloven § 2-10, jf. § 2-13 første ledd.skattyter vil være uten trekkpliktig inntekt av betydning for en lengre periode,skattyter vil få trekkpliktig inntekt av betydning som deltaker i fiske eller fangstvirksomhet, herunder hvalfangst (hyre, lott, prosenter),skattyter omfattes av § 5-2-3.
(2) For barn som skal lignes under ett med foreldrene, jf. skatteloven § 2-14 første ledd, og som antas å få høyere trekkpliktig inntekt enn beløpsgrensen i fribeløpskortet, skal det utstedes prosentkort. Prosentsatsen fastsettes slik at forskuddstrekket svarer til skatten av barnets inntekt beregnet på toppen av foreldrenes inntekt.
(3) Også i andre tilfeller kan det utstedes prosentkort når ligningsmyndighetene på grunn av særlige forhold anser det lite tjenlig å utstede tabellkort.
(4) Prosentsatsen på skattekortet skal fastsettes uten desimaler.
§ 5-2-2 skal lyde:
(1) Prosentkort skal utstedes når skattyteren har slike inntekts- og formuesforhold at prosenttrekk vil gi vesentlig bedre samsvar mellom forskudd og forventet fastsatt skatt og trygdeavgift enn tabelltrekk. Det gjelder for eksempel når:skattyteren har betydelig inntekt hos flere arbeidsgivere,det ikke er utarbeidet trekktabeller som i tilstrekkelig grad kan ta hensyn til summen av skattyters øvrige økonomiske forhold. Forhold som alene eller sammen kan føre til at det skal utskrives prosentkort, kan være:betydelige fradrag i alminnelig inntektbetydelige skattepliktige, men ikke trekkpliktige inntekterbetydelig formueskattebegrensning etter skatteloven § 17-1fastsetting av skatt for ektefeller under ett etter skatteloven § 2-10, jf. § 2-13 første ledd.skattyter vil være uten trekkpliktig inntekt av betydning for en lengre periode,skattyter vil få trekkpliktig inntekt av betydning som deltaker i fiske eller fangstvirksomhet, herunder hvalfangst (hyre, lott, prosenter),skattyter omfattes av § 5-2-3.
(2) For barn som det fastsettes skatt for under ett med foreldrene, jf. skatteloven § 2-14 første ledd, og som antas å få høyere trekkpliktig inntekt enn beløpsgrensen i fribeløpskortet, skal det utstedes prosentkort. Prosentsatsen fastsettes slik at forskuddstrekket svarer til skatten av barnets inntekt beregnet på toppen av foreldrenes inntekt.
(3) Også i andre tilfeller kan det utstedes prosentkort når skattemyndighetene på grunn av særlige forhold anser det lite tjenlig å utstede tabellkort.
(4) Prosentsatsen på skattekortet skal fastsettes uten desimaler.
§ 5-2-2 fjerde ledd skal lyde:
(4) Prosentsatsen på skattekortet skal som hovedregel fastsettes uten desimaler. Prosentsatsen kan fastsettes med desimaler når det er nødvendig for å sikre riktig forskuddstrekk eller skattetrekk.
§ 5-2-3 skal lyde:
§ 5-2-3.Kombinasjon av prosentkort og forskuddsskatt
(1) For skattyter med både trekkpliktig inntekt og annen inntekt eller formue, kan det utstedes forskuddstrekk etter skattebetalingsloven § 5-2 første ledd og forskuddsskatt etter skattebetalingsloven § 6-3 første og annet ledd.
(2) For skattytere som nevnt i første ledd, skal det som hovedregel utstedes prosentkort. Når ikke særlige forhold gjør seg gjeldende, skal trekkprosenten fastsettes slik at forskuddstrekket tilsvarer den skatten som etter en forholdsmessig fordeling vil falle på den trekkpliktige inntekten.
§ 5-2-10 skal lyde:
For ektefeller som skattlegges under ett for begges formue og særskilt for inntekt, jf. skatteloven § 2-10 og § 2-11, settes forskuddet til andel formuesskatt fordelt etter skatteloven § 2-13 første ledd sammen med skatt av inntekt som fastsettes særskilt.
Ny § 5-3-4 skal lyde:
§ 5-3-4.Tilbakebetaling av trekkbeløp fra skatteoppkrever til skattyter i særlige tilfeller
(1) Skatteoppkreveren kan på anmodning foreta tilbakebetaling av trekkbeløp i inntektsåret når arbeidsgiveren er avskåret fra å foreta korreksjon etter bestemmelsene i § 5-5-2.
(2) Skatteoppkreveren skal sende melding til skattekontoret og skatteoppkreveren i skattyters bostedskommune. Dersom tilbakebetalingen skjer etter anmodning fra arbeidsgiveren, skal skatteoppkreveren også sende melding til arbeidsgiveren.
§ 5-3-4 første ledd skal lyde:
(1) Skatteoppkreveren kan på anmodning foreta tilbakebetaling av trekkbeløp til skattyter i inntektsåret når arbeidsgiveren er avskåret fra å foreta korreksjon etter bestemmelsene i § 5-5-2.
§ 5-3-4 skal lyde:
§ 5-3-4.Tilbakebetaling av trekkbeløp til skattyter i særlige tilfeller
(1) Skattekontoret kan på anmodning foreta tilbakebetaling av trekkbeløp til skattyter i inntektsåret når arbeidsgiveren er avskåret fra å foreta korreksjon etter bestemmelsene i § 5-5-2.
(2) Dersom tilbakebetalingen skjer etter anmodning fra arbeidsgiveren, skal skattekontoret sende melding til arbeidsgiveren.
§ 5-3-1 skal lyde:
§ 5-3-1.Frikort
(1) Frikort kan utstedes for skattyter som fritas for forskuddstrekk.
(2) Har arbeidsgiveren innhentet frikort, skal det ikke foretas forskuddstrekk i fritaksperioden. Dette gjelder selv om arbeidsgiveren tidligere har innhentet tabellkort eller prosentkort for skattyteren for samme inntektsår.
§ 5-3-2 første, fjerde og femte ledd skal lyde:
(1) Fribeløpskort utstedes for skattyter som ikke ventes å få så høy inntekt at vedkommende vil bli ilignet skatt og trygdeavgift.
(4) Fribeløpskort kan også utstedes til skattytere som ventes å bli lignet under ett med ektefellen etter skatteloven § 2-10 med fordeling av skatten etter skatteloven § 2-13. Beløpsgrensen fastsettes individuelt etter reglene i annet ledd.
(5) Hvis arbeidsgiveren innhentet fribeløpskort, gjelder fritaket for all trekkpliktig lønn og godtgjørelse som arbeidsgiveren utbetaler til skattyteren inntil fastsatt beløpsgrense.
§ 5-3-2 første ledd skal lyde:
(1) Fribeløpskort utstedes for skattyter som ikke ventes å få så høy inntekt at det for vedkommende vil bli fastsatt skatt og trygdeavgift.
§ 5-3-2 tredje og fjerde ledd skal lyde:
(3) For barn som det skal fastsettes skatt for sammen med foreldrene, jf. skatteloven § 2-14 første ledd, kan Skattedirektoratet fastsette beløpsgrensen.
(4) Fribeløpskort kan også utstedes til skattytere som ventes å fastsette skatt under ett med ektefellen etter skatteloven § 2-10 med fordeling av skatten etter skatteloven § 2-13. Beløpsgrensen fastsettes individuelt etter reglene i annet ledd.
Ny § 5-3-5 skal lyde:
§ 5-3-5.Tilbakebetaling av trekkbeløp fra skatteoppkrever til arbeidsgiver
(1) Dersom arbeidsgiver har gjennomført forskuddstrekk i ytelser som ikke er skattepliktige eller trekkpliktige, og arbeidsgiver ikke kan korrigere trekket etter § 5-5-2, kan skatteoppkrever betale tilbake dette trekket til arbeidsgiver etter annet til fjerde ledd.
(2) Tilbakebetaling av trekkbeløp fra skatteoppkrever til arbeidsgiver kan bare gjennomføres for trekk i feilaktig utbetalt lønn, pensjon eller annen ytelse, dersom skattyter ikke har mottatt ytelsen eller skattyter har mottatt ytelsen og betalt den tilbake til arbeidsgiver før 31. januar i året etter inntektsåret.
(3) Ved feil i utbetalinger av ytelser som nevnt i første ledd kan skatteoppkrever også tilbakebetale trekkdelen av fastsatt skatt til arbeidsgiver etter at skatteoppgjør er foretatt. Det er et vilkår at skattyter har betalt tilbake til arbeidsgiver netto mottatt beløp av feilaktig ytelse. Det er videre et vilkår for tilbakebetaling av trekk til arbeidsgiver, at det gjennomføres en ny rapportering i a-melding med reduksjon i skattegrunnlaget tilsvarende den aktuelle brutto ytelsen og med reduksjon av tilhørende trekkbeløp.
(4) Det er et vilkår for korreksjon med tilbakebetaling av trekkbeløp etter denne bestemmelsen, at rapportering skjer korrekt etter reglene i a-opplysningsloven med forskrifter.
§ 5-3-5 annet og tredje ledd skal lyde:
(2) Tilbakebetaling av trekkbeløp fra skatteoppkrever til arbeidsgiver kan bare gjennomføres for trekk i feilaktig utbetalt lønn, pensjon eller annen ytelse, dersom skattyter ikke har mottatt ytelsen eller skattyter har mottatt ytelsen og ytelsen enten er tilbakebetalt til arbeidsgiver før 31. januar i året etter inntektsåret eller det før 31. januar i året etter inntektsåret foreligger dom, kjennelse, rettsforlik, forvaltningsvedtak eller bindende avtale som forplikter skattyter til å tilbakebetale ytelsen.
(3) Ved feil i utbetalinger av ytelser som nevnt i første ledd kan skatteoppkrever også tilbakebetale trekkdelen av fastsatt skatt til arbeidsgiver etter at skatteoppgjør er foretatt. Det er et vilkår at skattyter enten har betalt tilbake til arbeidsgiver netto mottatt beløp av feilaktig ytelse, eller at det foreligger dom, kjennelse, rettsforlik, forvaltningsvedtak eller bindende avtale som forplikter skattyter til å tilbakebetale ytelsen. Det er videre et vilkår for tilbakebetaling av trekk til arbeidsgiver, at det gjennomføres en ny rapportering i a-melding med reduksjon i skattegrunnlaget tilsvarende den aktuelle brutto ytelsen og med reduksjon av tilhørende trekkbeløp.
§ 5-3-5 skal lyde:
§ 5-3-5.Tilbakebetaling av trekkbeløp til arbeidsgiver
(1) Dersom arbeidsgiver har gjennomført forskuddstrekk i ytelser som ikke er skattepliktige eller trekkpliktige, og arbeidsgiver ikke kan korrigere trekket etter § 5-5-2, kan skattekontoret betale tilbake dette trekket til arbeidsgiver etter annet til fjerde ledd.
(2) Tilbakebetaling av trekkbeløp til arbeidsgiver kan bare gjennomføres for trekk i feilaktig utbetalt lønn, pensjon eller annen ytelse, dersom skattyter ikke har mottatt ytelsen eller skattyter har mottatt ytelsen og ytelsen enten er tilbakebetalt til arbeidsgiver før 31. januar i året etter inntektsåret eller det før 31. januar i året etter inntektsåret foreligger dom, kjennelse, rettsforlik, forvaltningsvedtak eller bindende avtale som forplikter skattyter til å tilbakebetale ytelsen.
(3) Ved feil i utbetalinger av ytelser som nevnt i første ledd kan skattekontoret også tilbakebetale trekkdelen av fastsatt skatt til arbeidsgiver etter at skatteoppgjør er foretatt. Det er et vilkår at skattyter enten har betalt tilbake til arbeidsgiver netto mottatt beløp av feilaktig ytelse, eller at det foreligger dom, kjennelse, rettsforlik, forvaltningsvedtak eller bindende avtale som forplikter skattyter til å tilbakebetale ytelsen. Det er videre et vilkår for tilbakebetaling av trekk til arbeidsgiver, at det gjennomføres en ny rapportering i a-melding med reduksjon i skattegrunnlaget tilsvarende den aktuelle brutto ytelsen og med reduksjon av tilhørende trekkbeløp.
(4) Det er et vilkår for korreksjon med tilbakebetaling av trekkbeløp etter denne bestemmelsen, at rapportering skjer korrekt etter reglene i a-opplysningsloven med forskrifter.
§ 5-3-5 skal lyde:
§ 5-3-5.Tilbakebetaling av trekkbeløp til arbeidsgiver
(1) Hvis arbeidsgiver har gjennomført forskuddstrekk i ytelser som ikke er skattepliktige eller trekkpliktige eller trekket for øvrig er beregnet for høyt, og arbeidsgiver ikke korrigerer trekket etter § 5-5-2, kan skattekontoret tilbakebetale for mye trukket forskuddstrekk til arbeidsgiver. Slik tilbakebetaling kan senest skje 31. januar i året etter inntektsåret.
(2) Hvis det feilaktig er utbetalt lønn, pensjon eller annen ytelse, kan arbeidsgiver få tilbakebetalt trekkbeløpet hvis én av følgende betingelser er oppfylt:skattyter har ikke mottatt ytelsen, ellerskattyter har mottatt ytelsen og enten:tilbakebetalt netto mottatt ytelse til arbeidsgiver før 31. januar i året etter inntektsåret, ellerdet foreligger dom, kjennelse, rettsforlik, forvaltningsvedtak eller bindende avtale før 31. januar i året etter inntektsåret, som forplikter skattyter til å tilbakebetale nettoytelsen.
(3) Etter at skatteoppgjøret er foretatt, kan arbeidsgiver, i tilfeller som nevnt i andre ledd, få tilbakebetalt trekkdelen av fastsatt skatt hvis én av følgende betingelser er oppfylt:skattyter har tilbakebetalt netto mottatt ytelse til arbeidsgiver, ellerdet foreligger dom, kjennelse, rettsforlik, forvaltningsvedtak eller bindende avtale som forplikter skattyter til å tilbakebetale nettoytelsen.
(4) Det er et vilkår for korreksjon med tilbakebetaling av trekkbeløp etter denne bestemmelsen, at rapportering skjer korrekt etter reglene i a-opplysningsloven med forskrifter.
§ 5-4-3 tredje ledd skal lyde:
(3) Skattefrie selskaper, foreninger og institusjoner som nevnt i skatteloven § 2-32 første ledd, er fritatt for plikten til å beregne forskuddstrekk for verdien av kostbesparelse i hjemmet etter § 5-8-13 første til tredje ledd, når samlet lønnsutbetaling mv., eksklusiv beregnet kostbesparelse til en person i løpet av inntektsåret ikke overstiger 4 000 kroner. Trekkplikten inntrer fra og med det tidspunktet hvor lønn mv. overstiger 4 000 kroner.
§ 5-4-3 annet ledd skal lyde:
(2) Arbeidsgiveren kan la være å foreta forskuddstrekk i ytelser som er unntatt fra lønnsinnberetning etter samleforskrift 17. september 2013 nr. 1092 om tredjeparters opplysningsplikt § 5-2-1 første ledd annet punktum, annet ledd, fjerde ledd eller § 5-2-2.
§ 5-4-3 annet ledd skal lyde:
(2) Arbeidsgiveren kan la være å foreta forskuddstrekk i ytelser som er unntatt fra lønnsinnberetning etter forskrift 17. september 2013 nr. 1092 om tredjeparters opplysningsplikt § 5-2-1 første ledd annet punktum, annet ledd, fjerde ledd eller § 5-2-2.
§ 5-4-3 første og annet ledd skal lyde:
Arbeidsgiveren kan la være å foreta forskuddstrekk når det er forsvarlig grunn til å gå ut ifra at det samlede forskuddstrekket hos skattyteren ikke kommer til å utgjøre mer enn 100 kroner i kalendermåneden, jf. skattebetalingsloven § 5-11 første ledd. Arbeidsgiveren kan også la være å gjennomføre forskuddstrekk, når det er forsvarlig grunn til å gå ut i fra at de samlede trekkpliktige ytelser til skattyteren ikke kommer til å overstige 500 kroner i kalendermåneden.
Arbeidsgiveren kan la være å foreta forskuddstrekk i ytelser som er unntatt fra opplysningsplikt etter forskrift 17. september 2013 nr. 1092 om om tredjeparters opplysningsplikt § 5-2-1 første ledd annet punktum, annet ledd, fjerde ledd eller § 5-2-2.
§ 5-4-3 tredje ledd skal lyde:
(3) Skattefrie selskaper, foreninger og institusjoner som nevnt i skatteloven § 2-32 første ledd, er fritatt for plikten til å beregne forskuddstrekk for verdien av kostbesparelse i hjemmet etter § 5-8-13 første til tredje ledd, når samlet lønnsutbetaling mv., eksklusiv beregnet kostbesparelse, til en person i løpet av inntektsåret ikke overstiger grensen for opplysningsplikt i forskrift 17. september 2013 nr. 1092 om tredjeparters opplysningsplikt § 5-2-1 annet ledd. Trekkplikten inntrer fra og med det tidspunktet hvor lønn mv. overstiger grensen for opplysningsplikt som nevnt i første punktum.
§ 5-4-3 annet og tredje ledd skal lyde:
(2) Arbeidsgiveren kan la være å foreta forskuddstrekk i ytelser som er unntatt fra opplysningsplikt etter skatteforvaltningsforskriften § 7-2-1 første ledd annet punktum, annet ledd, fjerde ledd eller sjette ledd.
(3) Skattefrie selskaper, foreninger og institusjoner som nevnt i skatteloven § 2-32 første ledd, er fritatt for plikten til å beregne forskuddstrekk for verdien av kostbesparelse i hjemmet etter § 5-8-13 første til tredje ledd, når samlet lønnsutbetaling mv., eksklusiv beregnet kostbesparelse, til en person i løpet av inntektsåret ikke overstiger grensen for opplysningsplikt i skatteforvaltningsforskriften § 7-2-1 annet ledd. Trekkplikten inntrer fra og med det tidspunktet hvor lønn mv. overstiger grensen for opplysningsplikt som nevnt i første punktum.
§ 5-4-3 annet ledd og tredje ledd skal lyde:
(2) Arbeidsgiveren kan la være å foreta forskuddstrekk i ytelser som er unntatt fra opplysningsplikt etter skatteforvaltningsforskriften § 7-2-1 første ledd annet punktum, tredje ledd, femte ledd eller sjuende ledd.
(3) Skattefrie selskaper, foreninger og institusjoner som nevnt i skatteloven § 2-32 første ledd, er fritatt for plikten til å beregne forskuddstrekk for verdien av kostbesparelse i hjemmet etter § 5-8-13 første til tredje ledd, når samlet lønnsutbetaling mv., eksklusiv beregnet kostbesparelse, til en person i løpet av inntektsåret ikke overstiger grensen for opplysningsplikt i skatteforvaltningsforskriften § 7-2-1 tredje ledd. Trekkplikten inntrer fra og med det tidspunktet hvor lønn mv. overstiger grensen for opplysningsplikt som nevnt i første punktum.
§ 5-5-2 nytt femte ledd skal lyde:
(5) Korreksjon som medfører tilbakebetaling til skattyter kan bare foretas innenfor samme oppgjørsperiode. Tilbakebetaling av forskuddstrekk etter utløpet av oppgjørsperioden kan skje etter bestemmelsene i § 5-3-4.
§ 5-5-2 nåværende femte ledd blir nytt sjette ledd.
§ 5-5-2 annet ledd første punktum skal lyde:
Forskuddstrekk for januar gjennomført etter § 5-5-1, skal korrigeres så snart skattekortet for inntektsåret er levert.
§ 5-5-2 første, annet og tredje ledd skal lyde:
(1) Forskuddstrekk gjennomført etter skattebetalingsloven § 5-5 første ledd, kan arbeidsgiveren korrigere så snart skattekortet blir innhentet. Slik korreksjon kan bare foretas i forskuddstrekk for samme inntektsår.
(2) Forskuddstrekk for januar gjennomført etter § 5-5-1, skal korrigeres så snart skattekortet for inntektsåret er innhentet av arbeidsgiver. Slik korreksjon må være gjennomført innen utløpet av februar.
(3) Dersom skattekort for det nye året ikke lar seg innhente av arbeidsgiver, skal korreksjon som nevnt i annet ledd gjennomføres etter satsene i skattebetalingsloven § 5-5 første ledd.
§ 5-5-2 fjerde ledd skal lyde:
(4) Arbeidsgiveren skal korrigere forskuddstrekket når det ved en feil er beregnet for høyt, eller når det er trukket i en godtgjørelse som ikke er trekkpliktig. Det samme gjelder når skattemyndighetene setter ned verdien av en naturalytelse som skal tas med i beregningsgrunnlaget for forskuddstrekket. Slik korreksjon kan bare foretas i forskuddstrekk for samme inntektsår.
§ 5-5-2 femte ledd skal lyde:
(5) Korreksjon som medfører tilbakebetaling til skattyter kan bare foretas innenfor samme oppgjørsperiode. Tilbakebetaling av forskuddstrekk til skattyter etter utløpet av oppgjørsperioden kan skje etter bestemmelsene i § 5-3-4. Tilbakebetaling av forskuddstrekk til arbeidsgiver etter utløpet av oppgjørsperioden kan skje etter bestemmelsene i § 5-3-5.
§ 5-5-2 femte ledd skal lyde:
(5) Tilbakebetaling av forskuddstrekk til skattyter kan skje etter § 5-3-4. Tilbakebetaling av forskuddstrekk til arbeidsgiver kan skje etter § 5-3-5.
§ 5-5-1 skal lyde:
§ 5-5-1.Forskuddstrekk når nytt skattekort ikke lar seg innhente
(1) Når skattekort for det nye året ikke er gjort tilgjengelig for arbeidsgiver, og arbeidsgiver heller ikke på annen måte har fått de opplysninger som fremgår av skattekortet, skal forskuddstrekk i januar gjennomføres etter det siste beregnede skattekortet for året før.
(2) Dersom skattekortet blir endret i løpet av inntektsåret og det nye skattekortet ikke er gjort tilgjengelig for arbeidsgiver, og arbeidsgiver heller ikke på annen måte har fått de opplysninger som fremgår av skattekortet, skal forskuddstrekket gjennomføres etter det siste tilgjengelige skattekort.
Ny § 5-5-3 skal lyde:
§ 5-5-3.Forskuddstrekk i etterbetalinger av pensjoner og uføreytelser
(1) Ved etterbetaling og etteroppgjør av pensjoner kan det foretas forskuddstrekk tilsvarende 32 prosent. Ved etterbetalinger for personer som er skattemessig bosatt i en kommune i Finnmark fylke eller kommunene Karlsøy, Kvænangen, Kåfjord, Lyngen, Nordreisa, Skjervøy og Storfjord i Troms fylke kan det foretas forskuddstrekk tilsvarende 28 prosent.
(2) Ved etterbetaling og etteroppgjør av uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra andre ordninger kan det foretas forskuddstrekk tilsvarende 44 prosent. Ved etterbetalinger for personer som er skattemessig bosatt i en kommune i Finnmark fylke eller kommunene Karlsøy, Kvænangen, Kåfjord, Lyngen, Nordreisa, Skjervøy og Storfjord i Troms fylke kan det foretas forskuddstrekk tilsvarende 40 prosent.
§ 5-5-3 første ledd og annet ledd skal lyde:
(1) Ved etterbetaling og etteroppgjør av pensjoner kan det foretas forskuddstrekk tilsvarende 32 prosent. Ved etterbetalinger for personer som er skattemessig bosatt i Troms og Finnmark fylke, med unntak av bosatte i kommunene Balsfjord, Bardu, Dyrøy, Gratangen, Harstad, Ibestad, Kvæfjord, Lavangen, Målselv, Salangen, Senja, Sørreisa, Tjeldsund og Tromsø kan det foretas forskuddstrekk tilsvarende 28 prosent.
(2) Ved etterbetaling og etteroppgjør av uføretrygd, sykepenger, pleiepenger og arbeidsavklaringspenger fra folketrygden og uføreytelser fra andre ordninger kan det foretas forskuddstrekk tilsvarende 44 prosent. Ved etterbetalinger for personer som er skattemessig bosatt i Troms og Finnmark fylke, med unntak av bosatte i kommunene Balsfjord, Bardu, Dyrøy, Gratangen, Harstad, Ibestad, Kvæfjord, Lavangen, Målselv, Salangen, Senja, Sørreisa, Tjeldsund og Tromsø kan det foretas forskuddstrekk tilsvarende 40 prosent.
§ 5-5-3 annet ledd skal lyde:
(2) Ved etterbetaling og etteroppgjør av ytelser fra folketrygden som skattlegges etter reglene om lønnsinntekt, kan det foretas forskuddstrekk tilsvarende 44 prosent. Tilsvarende gjelder etterbetaling av uføreytelser fra andre ordninger. Ved etterbetalinger for personer som er skattemessig bosatt i Troms og Finnmark fylke, med unntak av bosatte i kommunene Balsfjord, Bardu, Dyrøy, Gratangen, Harstad, Ibestad, Kvæfjord, Lavangen, Målselv, Salangen, Senja, Sørreisa, Tjeldsund og Tromsø kan det foretas forskuddstrekk tilsvarende 40 prosent.
§ 5-5-3 skal lyde:
(1) Ved etterbetaling og etteroppgjør av pensjoner kan det foretas forskuddstrekk tilsvarende 32 prosent. Ved etterbetalinger for personer som er skattemessig bosatt i en kommune i Finnmark fylke eller kommunene Karlsøy, Kvænangen, Kåfjord, Lyngen, Nordreisa, Skjervøy og Storfjord i Troms fylke kan det foretas forskuddstrekk tilsvarende 28 prosent.
(2) Ved etterbetaling og etteroppgjør av ytelser fra folketrygden som skattlegges etter reglene om lønnsinntekt, kan det foretas forskuddstrekk tilsvarende 44 prosent. Tilsvarende gjelder etterbetaling av uføreytelser fra andre ordninger. Ved etterbetalinger for personer som er skattemessig bosatt i en kommune i Finnmark fylke eller kommunene Karlsøy, Kvænangen, Kåfjord, Lyngen, Nordreisa, Skjervøy og Storfjord i Troms fylke kan det foretas forskuddstrekk tilsvarende 40 prosent.
§ 5-6-2 annet ledd bokstav b skal lyde:
foreldrepenger, jf. folketrygdloven kapittel 14.
§ 5-6-2 annet ledd bokstav c oppheves.
§ 5-6-12 fjerde ledd skal lyde:
(4) Andre utgiftsgodtgjørelser enn de som omfattes av første ledd, er i sin helhet fritatt for forskuddstrekk dersom godtgjørelsen utbetales i samsvar med satser, legitimasjonskrav og øvrige bestemmelser i tariffavtale eller statlig regulativ, og godtgjørelsen ikke for noen del er fastsatt for å gi arbeidsvederlag i tillegg til utgiftsdekningen. Utbetaling av nattillegg på tjenestereise med overnatting skal oppfylle legitimasjonskravene i tredje ledd. Nattillegg er kun trekkfritt i den utstrekning faktiske losjiutgifter dokumenteres. Når nattillegget overstiger de faktiske losjiutgiftene skal det foretas forskuddstrekk i differansen. Bare ulegitimert nattillegg på innenlandsreiser på inntil kr 400 per døgn kan holdes trekkfritt. Utbetaling av kostgodtgjørelse på tjenestereise uten overnatting skal oppfylle legitimasjonskravene i tredje ledd, unntatt opplysninger om overnatting og losji.
§ 5-6-12 femte ledd første punktum skal lyde:
Bilgodtgjørelse for yrkes- eller tjenestekjøring er trekkfri bare når godtgjørelsen utbetales som kilometergodtgjørelse etter statens reiseregulativ (særavtale) og i samsvar med legitimasjonskravene i sjette ledd.
§ 5-6-12 sjette ledd første punktum skal lyde:
Bilgodtgjørelse etter femte ledd skal legitimeres ved en fortløpende oppstilling (reiseregning) som underskrives av arbeidstakeren.
§ 5-6-12 fjerde ledd skal lyde:
(4) Andre utgiftsgodtgjørelser enn de som omfattes av første ledd, er i sin helhet fritatt for forskuddstrekk dersom godtgjørelsen utbetales i samsvar med satser, legitimasjonskrav og øvrige bestemmelser i tariffavtale eller statlig regulativ, og godtgjørelsen ikke for noen del er fastsatt for å gi arbeidsvederlag i tillegg til utgiftsdekningen. Bare ulegitimerte nattillegg på innenlandsreiser på inntil 400 kroner pr. døgn kan holdes trekkfritt. Utbetaling av ulegitimert nattillegg skal oppfylle legitimasjonskravene i tredje ledd, unntatt opplysning om navn og adresse på overnattingssted eller utleier. Utbetaling av kostgodtgjørelse på tjenestereise uten overnatting skal oppfylle legitimasjonskravene i tredje ledd, unntatt opplysninger om overnatting og losji.
§ 5-6-12 første ledd bokstav a) skal lyde:
arbeidstakere har bodd på hotell og kostgodtgjørelsen er utbetalt i samsvar med bestemmer i statens reiseregulativ (særavtale) eller tariffavtale, ikke overstiger Skattedirektoratets forskuddssatser, og følger legitimasjonskravene i tredje ledd, eller
er utbetalt i samsvar med bestemmer i statens reiseregulativ (særavtale) eller tariffavtale,
ikke overstiger Skattedirektoratets forskuddssatser, og
følger legitimasjonskravene i tredje ledd, eller
§ 5-6-12 fjerde ledd fjerde punktum skal lyde:
Utbetaling av kostgodtgjørelse på tjenestereise uten overnatting må ikke overstige Skattedirektoratets forskuddssatser og skal oppfylle legitimasjonskravene i tredje ledd, unntatt opplysninger om overnatting og losji.
§ 5-6-12 femte ledd første punktum skal lyde:
Bilgodtgjørelse for yrkes- eller tjenestekjøring er trekkfri bare når godtgjørelsen utbetales som kilometergodtgjørelse etter Skattedirektoratets forskuddssatser og i samsvar med legitimasjonskravene i sjette ledd.
§ 5-6-12 fjerde ledd skal lyde:
(4) Andre utgiftsgodtgjørelser enn de som omfattes av første ledd, er i sin helhet fritatt for forskuddstrekk dersom godtgjørelsen utbetales i samsvar med satser, legitimasjonskrav og øvrige bestemmelser i tariffavtale eller statlig regulativ, og godtgjørelsen ikke for noen del er fastsatt for å gi arbeidsvederlag i tillegg til utgiftsdekningen. Bare ulegitimerte nattillegg på innenlandsreiser på inntil 410 kroner pr. døgn kan holdes trekkfritt. Utbetaling av ulegitimert nattillegg skal oppfylle legitimasjonskravene i tredje ledd, unntatt opplysning om navn og adresse på overnattingssted eller utleier. Utbetaling av kostgodtgjørelse på tjenestereise uten overnatting må ikke overstige Skattedirektoratets forskuddssatser og skal oppfylle legitimasjonskravene i tredje ledd, unntatt opplysninger om overnatting og losji.
§ 5-6-12 fjerde ledd annet punktum skal lyde:
Bare ulegitimerte nattillegg på innenlandsreiser på inntil 420 kroner pr. døgn kan holdes trekkfritt.
§ 5-6-12 fjerde ledd skal lyde:
Andre utgiftsgodtgjørelser enn de som omfattes av første ledd, er i sin helhet fritatt for forskuddstrekk dersom godtgjørelsen utbetales i samsvar med satser, legitimasjonskrav og øvrige bestemmelser i tariffavtale eller statlig regulativ, og godtgjørelsen ikke for noen del er fastsatt for å gi arbeidsvederlag i tillegg til utgiftsdekningen. Fritak for forskuddstrekk gjelder ikke for utgiftsgodtgjørelser til dekning av ulegitimerte småutgifter (administrativ forpleining). Bare ulegitimerte nattillegg på innenlandsreiser på inntil 430 kroner pr. døgn kan holdes trekkfritt. Utbetaling av ulegitimert nattillegg skal oppfylle legitimasjonskravene i tredje ledd, unntatt opplysning om navn og adresse på overnattingssted eller utleier. Utbetaling av kostgodtgjørelse på tjenestereise uten overnatting må ikke overstige Skattedirektoratets forskuddssatser og skal oppfylle legitimasjonskravene i tredje ledd, unntatt opplysninger om overnatting og losji.
§ 5-6-12 nytt niende ledd skal lyde:
(9) For arbeidsgivers dekning av tillitsvalgtes utgifter til fagforeningsarbeid gjelder bestemmelsene i denne paragrafen så langt de passer.
§ 5-6-12 åttende ledd skal lyde:
(8) Alle oppstillinger og reiseregninger etter denne bestemmelsen skal oppbevares som bilag til arbeidsgiverens regnskaper.
§ 5-6-12 første og annet ledd skal lyde:
(1) Utgiftsgodtgjørelse til kost til arbeidstaker som av hensyn til sitt arbeid må bo utenfor sitt hjem, herunder ved tjenestereiser med overnatting, er i sin helhet fritatt for forskuddstrekk når:arbeidstaker har bodd på hotell og kostgodtgjørelsener utbetalt i samsvar med bestemmelser i statens reiseregulativ (særavtale) eller tariffavtale,ikke overstiger Skattedirektoratets forskuddssatser, ogoppfyller legitimasjonskravene i tredje ledd, ellerarbeidstaker har bodd på pensjonat eller på hybel eller brakke uten kokemuligheter, og kostgodtgjørelsenikke overstiger Skattedirektoratets forskuddssats, ogoppfyller legitimasjonskravene i tredje ledd, ellerarbeidstaker på tjenestereise har bodd på hybel eller brakke med kokemuligheter eller overnattet privat, og kostgodtgjørelsenikke overstiger Skattedirektoratets forskuddssats, ogoppfyller legitimasjonskravene i tredje ledd, unntatt opplysning om navn og adresse på overnattingssted eller utleier.
(2) Trekkfritaket i første ledd bokstav a og b gjelder ikke utgiftsgodtgjørelse til kost til pendler som har fått skattekort med standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker, jf. Finansdepartementets forskrift 19. november 1999 nr. 1158 til skatteloven § 5-11-1 annet ledd.
§ 5-6-12 syvende ledd oppheves.
§ 5-6-12 nåværende åttende ledd blir nytt syvende ledd.
§ 5-6-12 nåværende niende ledd blir nytt åttende ledd.
§ 5-6-12 tredje ledd skal lyde:
(3) Utgiftsgodtgjørelse til kost etter første ledd skal legitimeres ved en fortløpende oppstilling (reiseregning) som underskrives av arbeidstakeren. Den skal vise hvordan arbeidstakeren har innrettet seg under arbeidsoppholdet/tjenestereisen. Reiseregningen skal minst ha følgende innhold:arbeidstakerens navn og adresse og underskrift,dato og klokkeslett for avreise og hjemkomst for hver yrkes- eller tjenestereise eller pendlers reiser ved besøk i hjemmet,formålet med reisen,hvilke arrangement arbeidstakeren har deltatt på,navn og adresse på overnattingssted eller utleier, og ved flere overnattingssteder dato for overnattingene, ogtype losji fordelt på hotell, pensjonat eller annet nærmere angitt losji, og angivelse av om overnattingsstedet har kokemulighet.
§ 5-6-12 første ledd bokstav a og annet ledd skal lyde:
arbeidstaker har bodd på hotell og kostgodtgjørelsen ikke overstiger Skattedirektoratets forskuddssatser, og oppfyller legitimasjonskravene i tredje ledd, eller
ikke overstiger Skattedirektoratets forskuddssatser, og
oppfyller legitimasjonskravene i tredje ledd, eller
(2) Trekkfritaket i første ledd bokstav a og b gjelder ikke utgiftsgodtgjørelse til kost til pendler som har fått skattekort med standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker eller skattekort for arbeidstaker som skattlegges etter særreglene om skattlegging av utenlandske arbeidstakere i skatteloven kapittel 19, jf. Finansdepartementets forskrift 19. november 1999 nr. 1158 til skatteloven § 5-11-1 annet ledd.
§ 5-6-12 fjerde ledd tredje punktum skal lyde:
Bare ulegitimerte nattillegg på innenlandsreiser på inntil 435 kroner pr. døgn kan holdes trekkfritt.
§ 5-6-12 femte ledd skal lyde:
(5) Bilgodtgjørelse for yrkes- eller tjenestekjøring er trekkfri bare når godtgjørelsen utbetales som kilometergodtgjørelse etter Skattedirektoratets forskuddssatser og i samsvar med legitimasjonskravene i sjette ledd. Ekstra kilometergodtgjørelse til ansatte i landpost- og lokalomdelingstjenesten og til lensmenn og lensmannsbetjenter omfattes ikke av trekkfritaket. Kilometergodtgjørelse for arbeidsreiser, jf. Finansdepartementets forskrift 19. november 1999 nr. 1158 til skatteloven § 6-44 del B, omfattes ikke av trekkfritaket, med unntak av arbeidsreiser som er skattefrie etter nevnte forskrift § 5-15-5.
§ 5-6-12 første ledd ledd skal lyde:
(1) Utgiftsgodtgjørelse til kost til arbeidstaker som av hensyn til sitt arbeid må bo utenfor sitt hjem, herunder ved tjenestereiser med overnatting, er i sin helhet fritatt for forskuddstrekk når:arbeidstaker har bodd på hotell og kostgodtgjørelsenikke overstiger satsen i Skattedirektoratets årlige satsforskrift, ogoppfyller legitimasjonskravene i tredje ledd, ellerarbeidstaker har bodd på pensjonat eller på hybel eller brakke uten kokemuligheter, og kostgodtgjørelsenikke overstiger satsen i Skattedirektoratets årlige satsforskrift, ogoppfyller legitimasjonskravene i tredje ledd, ellerarbeidstaker på tjenestereise har bodd på hybel eller brakke med kokemuligheter eller overnattet privat, og kostgodtgjørelsenikke overstiger satsen i Skattedirektoratets årlige satsforskrift, ogoppfyller legitimasjonskravene i tredje ledd, unntatt opplysning om navn og adresse på overnattingssted eller utleier.
§ 5-6-12 fjerde ledd ledd skal lyde:
(4) Andre utgiftsgodtgjørelser enn de som omfattes av første ledd, er i sin helhet fritatt for forskuddstrekk dersom godtgjørelsen utbetales i samsvar med satser, legitimasjonskrav og øvrige bestemmelser i tariffavtale eller statlig regulativ, og godtgjørelsen ikke for noen del er fastsatt for å gi arbeidsvederlag i tillegg til utgiftsdekningen. Fritak for forskuddstrekk gjelder ikke for utgiftsgodtgjørelser til dekning av ulegitimerte småutgifter (administrativ forpleining). Bare ulegitimerte nattillegg på innenlandsreiser etter satsen i Skattedirektoratets årlige satsforskrift kan holdes trekkfritt. Utbetaling av ulegitimert nattillegg skal oppfylle legitimasjonskravene i tredje ledd, unntatt opplysning om navn og adresse på overnattingssted eller utleier. Utbetaling av kostgodtgjørelse på tjenestereise uten overnatting må ikke overstige satser i Skattedirektoratets årlige satsforskrift og skal oppfylle legitimasjonskravene i tredje ledd, unntatt opplysninger om overnatting og losji.
§ 5-6-12 femte ledd ledd første punktum skal lyde:
(5) Bilgodtgjørelse for yrkes- eller tjenestekjøring er trekkfri bare når godtgjørelsen utbetales som kilometergodtgjørelse etter satser i Skattedirektoratets årlige satsforskrift og i samsvar med legitimasjonskravene i sjette ledd.
§ 5-6-12 første ledd skal lyde:
(1) Utgiftsgodtgjørelse til kost til arbeidstaker som av hensyn til sitt arbeid må bo utenfor sitt hjem, herunder ved tjenestereiser med overnatting, er i sin helhet fritatt for forskuddstrekk når:arbeidstaker har bodd på hotell og kostgodtgjørelsenikke overstiger satsen i Skattedirektoratets årlige satsforskrift, ogoppfyller legitimasjonskravene i tredje ledd, ellerarbeidstaker har bodd på hybel uten kokemulighet, eller på pensjonat eller brakke, og kostgodtgjørelsenikke overstiger satsen i Skattedirektoratets årlige satsforskrift, ogoppfyller legitimasjonskravene i tredje ledd, ellerarbeidstaker på yrkes-/tjenestereise har bodd på hybel med kokemuligheter eller overnattet privat, og kostgodtgjørelsenikke overstiger satsen i Skattedirektoratets årlige satsforskrift, ogoppfyller legitimasjonskravene i tredje ledd, unntatt opplysning om navn og adresse på overnattingssted eller utleier.
§ 5-6-12 tredje til niende ledd skal lyde:
(3) Utgiftsgodtgjørelse til kost etter første ledd skal legitimeres ved en fortløpende oppstilling (reiseregning) som underskrives av arbeidstakeren. Den skal vise hvordan arbeidstakeren har innrettet seg under arbeidsoppholdet/tjenestereisen. Reiseregningen skal minst ha følgende innhold:arbeidstakerens navn og adresse og underskrift,dato og klokkeslett for avreise og hjemkomst for hver yrkes- eller tjenestereise eller pendlers reiser ved besøk i hjemmet,formålet med reisen,hvilke arrangement arbeidstakeren har deltatt på,navn og adresse på overnattingssted eller utleier, og ved flere overnattingssteder dato for overnattingene, ogtype losji fordelt på hotell, pensjonat, brakke eller annet nærmere angitt losji. Ved overnatting på hybel må det oppgis om den har kokemulighet.
(4) Utgiftsgodtgjørelse til kost til langtransportsjåfør ved kjøring i Norge og utlandet er i sin helhet fritatt for forskuddstrekk dersom godtgjørelsen ikke overstiger satsen i Skattedirektoratets årlige satsforskrift og den oppfyller legitimasjonskravene i tredje ledd unntatt opplysninger om arrangement, overnatting og losji.
(5) Utgiftsgodtgjørelse til kost på besøksreiser uten overnatting for skattepliktige som har fri kost på arbeidsstedet er i sin helhet fritatt for forskuddstrekk når den ikke overstiger satsen i Skattedirektoratets årlige satsforskrift og den oppfyller legitimasjonskravene i tredje ledd, unntatt opplysninger om arrangement, overnatting og losji.
(6) Utgiftsgodtgjørelse til losji i egen brakke/campingvogn ved arbeidsopphold utenfor hjemmet er i sin helhet fritatt for forskuddstrekk når den ikke overstiger satsen i Skattedirektoratets årlige satsforskrift og den oppfyller legitimasjonskravene i tredje ledd, unntatt opplysninger om navn og adresse på overnattingssted eller utleier.
(7) Andre utgiftsgodtgjørelser enn de som omfattes av første, fjerde, femte og sjette ledd, er i sin helhet fritatt for forskuddstrekk dersom godtgjørelsen utbetales i samsvar med satser, legitimasjonskrav og øvrige bestemmelser i tariffavtale eller statlig regulativ, og godtgjørelsen ikke for noen del er fastsatt for å gi arbeidsvederlag i tillegg til utgiftsdekningen. Fritak for forskuddstrekk gjelder ikke for utgiftsgodtgjørelser til dekning av ulegitimerte småutgifter (administrativ forpleining). Bare ulegitimerte nattillegg på innenlandsreiser etter satsen i Skattedirektoratets årlige satsforskrift kan holdes trekkfritt. Utbetaling av ulegitimert nattillegg skal oppfylle legitimasjonskravene i tredje ledd, unntatt opplysning om navn og adresse på overnattingssted eller utleier. Utbetaling av kostgodtgjørelse på tjenestereise uten overnatting må ikke overstige satser i Skattedirektoratets årlige satsforskrift og skal oppfylle legitimasjonskravene i tredje ledd, unntatt opplysninger om overnatting og losji.
(8) Bilgodtgjørelse for yrkes- eller tjenestekjøring er trekkfri bare når godtgjørelsen utbetales som kilometergodtgjørelse etter satser i Skattedirektoratets årlige satsforskrift og i samsvar med legitimasjonskravene i niende ledd. Kilometergodtgjørelse for arbeidsreiser, jf. Finansdepartementets forskrift 19. november 1999 nr. 1158 til skatteloven § 6-44 del B, omfattes ikke av trekkfritaket, med unntak av arbeidsreiser som er skattefrie etter nevnte forskrift § 5-15-5.
(9) Bilgodtgjørelse etter åttende ledd skal legitimeres ved en fortløpende oppstilling (reiseregning) som underskrives av arbeidstakeren. Reiseregningen skal minst ha følgende innhold:arbeidstakerens navn og adresse og underskrift,dato for avreise og hjemkomst for hver yrkes- eller tjenestereise,formålet med reisen,hvilke arrangement arbeidstakeren har deltatt på,fremstilling av reiseruten med angivelse av utgangs- og endepunkt, lokal kjøring på oppdragsstedet og årsaken til eventuelle omkjøringer,totalt utkjørt distanse i forbindelse med yrkes- eller tjenestereise, for eksempel beregnet på grunnlag av bilens kilometerteller, GPS-basert elektronisk kjørebok eller nettbasert kartprogram, ognavn på passasjer det kreves passasjertillegg for.
§ 5-6-12 annet ledd skal lyde:
(2) Trekkfritaket i første ledd bokstav a og b gjelder ikke utgiftsgodtgjørelse til kost til pendler som har fått skattekort med standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker eller skattekort for arbeidstaker som skattlegges etter særreglene om skattlegging av utenlandske arbeidstakere i skatteloven kapittel 20, jf. Finansdepartementets forskrift 19. november 1999 nr. 1158 til skatteloven § 5-11-1 annet ledd.
§ 5-6-12 syvende ledd skal lyde:
Utgiftsgodtgjørelse for bruk av egen bolig i eierens ervervsvirksomhet (hjemmekontor mv.) er i sin helhet fritatt for forskuddstrekk når den ikke overstiger satsen i Skattedirektoratets årlige satsforskrift og kravet om at minst halvparten eiendommen benyttes til egen bolig regnet etter utleieverdi er oppfylt.
§ 5-6-12 åttende ledd skal lyde:
Utgiftsgodtgjørelse til bygnings- og skogsarbeidere for redskaps- og verktøyhold i arbeidet er i sin helhet fritatt for forskuddstrekk når den ikke overstiger satsene i Skattedirektoratets årlige satsforskrift.
§ 5-6-12 niende ledd skal lyde:
Andre utgiftsgodtgjørelser enn de som omfattes av første, fjerde, femte, sjette, syvende og åttende ledd er i sin helhet fritatt for forskuddstrekk dersom godtgjørelsen utbetales i samsvar med satser, legitimasjonskrav og øvrige bestemmelser i tariffavtale eller statlig regulativ, og godtgjørelsen ikke for noen del er fastsatt for å gi arbeidsvederlag i tillegg til utgiftsdekningen. Fritak for forskuddstrekk gjelder ikke for utgiftsgodtgjørelser til dekning av ulegitimerte småutgifter (administrativ forpleining). Bare ulegitimerte nattillegg på innenlandsreiser etter satsen i Skattedirektoratets årlige satsforskrift kan holdes trekkfritt. Utbetaling av ulegitimert nattillegg skal oppfylle legitimasjonskravene i tredje ledd, unntatt opplysning om navn og adresse på overnattingssted eller utleier. Utbetaling av kostgodtgjørelse på tjenestereise uten overnatting må ikke overstige satser i Skattedirektoratets årlige satsforskrift og skal oppfylle legitimasjonskravene i tredje ledd, unntatt opplysninger om overnatting og losji.
§ 5-6-12 tiende ledd skal lyde:
Bilgodtgjørelse for yrkes- eller tjenestekjøring er trekkfri bare når godtgjørelsen utbetales som kilometergodtgjørelse etter satser i Skattedirektoratets årlige satsforskrift og i samsvar med legitimasjonskravene i ellevte ledd. Kilometergodtgjørelse for arbeidsreiser, jf. Finansdepartementets forskrift 19. november 1999 nr. 1158 til skatteloven § 6-44 del B, omfattes ikke av trekkfritaket, med unntak av arbeidsreiser som er skattefrie etter nevnte forskrift § 5-15-5.
§ 5-6-12 ellevte ledd skal lyde:
Bilgodtgjørelse etter tiende ledd skal legitimeres ved en fortløpende oppstilling (reiseregning) som underskrives av arbeidstakeren. Reiseregningen skal minst ha følgende innhold:arbeidstakerens navn og adresse og underskrift,dato for avreise og hjemkomst for hver yrkes- eller tjenestereise,formålet med reisen,hvilke arrangement arbeidstakeren har deltatt på,fremstilling av reiseruten med angivelse av utgangs- og endepunkt, lokal kjøring på oppdragsstedet og årsaken til eventuelle omkjøringer,totalt utkjørt distanse i forbindelse med yrkes- eller tjenestereise, for eksempel beregnet på grunnlag av bilens kilometerteller, GPS-basert elektronisk kjørebok eller nettbasert kartprogram, ognavn på passasjer det kreves passasjertillegg for.
§ 5-6-12 tidligere tiende og ellevte ledd blir nytt tolvte og trettende ledd.
§ 5-6-13 fjerde ledd skal lyde:
(4) Ved anvendelse av reglene i denne bestemmelsen skal utgifter til bruk av bil i tjeneste, for eksempel fast bilgodtgjørelse, beregnes etter bestemmelsene om trekkfri bilgodtgjørelse i § 5-6-12 femte ledd og legitimeres med endelig oppgave som oppfyller kravene i § 5-6-12 sjette ledd.
§ 5-6-13 annet ledd skal lyde:
(2) Dersom utbetalingen skjer før utgiften pådras, kan forskuddstrekk bare unnlates dersom arbeidstakeren før utbetalingen har levert et anslag over størrelsen og arten av de forventede utgiftene. Etter at utgiftene er pådratt må arbeidstakeren snarest, og senest innen en måned, levere endelig oppgave til arbeidsgiveren slik som fastsatt i første ledd. Kvitteringer eller andre bilag som nevnt i § 5-6-11 skal følge som vedlegg til oppgaven. Viser oppgaven et mindre beløp enn det utbetalte, skal forskuddstrekket gjennomføres i hele godtgjørelsen med mindre det skjer et oppgjør med arbeidsgiveren eller utgiftsgodtgjørelsen splittes opp etter § 5-6-14.
§ 5-6-13 femte ledd skal lyde:
(5) Bilgodtgjørelse til dekning av pendlers besøksreiser til hjemmet er trekkfri når utbetalt beløp ikke overstiger 92 500 kroner i året med tillegg av kostnader til ferge og bom etter forskrift 19. november 1999 nr. 1158 til utfylling og gjennomføring mv. av skatteloven (FSFIN) § 6-44-4. Trekkfritaket er betinget av at godtgjørelsen ikke overstiger den kilometersatsen som Skattedirektoratet har fastsatt for fradrag for slike reiser. I tillegg må pendleren underskrive en oppgave med opplysninger om arbeidstakerens navn og adresse, at det er besøksreise, dato, start- og endepunkt for reisen og kjørelengde, jf. Finansdepartementets forskrift 19. november 1999 nr. 1158 til utfylling og gjennomføring mv. av skatteloven § 6-44-5.
§ 5-6-13 nytt åttende ledd skal lyde:
(8) For arbeidsgivers dekning av tillitsvalgtes utgifter til fagforeningsarbeid gjelder bestemmelsene i denne paragrafen så langt de passer.
§ 5-6-13 syvende ledd skal lyde:
(7) Alle anslag og oppgaver etter denne bestemmelsen skal oppbevares som bilag til arbeidsgiverens regnskaper eller notater.
§ 5-6-13 femte og sjette ledd skal lyde:
(5) Bilgodtgjørelse til dekning av pendlers besøksreiser til hjemmet er trekkfri når utbetalt beløp ikke overstiger 97 000 kroner i året etter forskrift 19. november 1999 nr. 1158 til utfylling og gjennomføring mv. av skatteloven (FSFIN) § 6-44-4. Trekkfritaket er betinget av at godtgjørelsen ikke overstiger den kilometersatsen som Skattedirektoratet har fastsatt for fradrag for slike reiser. I tillegg må pendleren underskrive en oppgave med opplysninger om arbeidstakerens navn og adresse, at det er besøksreise, dato, start- og endepunkt for reisen og kjørelengde, jf. Finansdepartementets forskrift 19. november 1999 nr. 1158 til utfylling og gjennomføring mv. av skatteloven § 6-44-5.
(6) Bestemmelsene om trekkfritak gjelder ikke ved dekning av merutgifter til kost, losji og besøksreiser til hjemmet for pendler som har fått skattekort med standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker eller skattekort for arbeidstaker som skattlegges etter særreglene om skattlegging av utenlandske arbeidstakere i skatteloven kapittel 19, jf. Finansdepartementets forskrift 19. november 1999 nr. 1158 til utfylling og gjennomføring mv. av skatteloven § 5-11-1 annet ledd.
§ 5-6-13 sjette ledd skal lyde:
(6) Bestemmelsene om trekkfritak gjelder ikke ved dekning av merutgifter til kost, losji og besøksreiser til hjemmet for pendler som har fått skattekort med standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker eller skattekort for arbeidstaker som skattlegges etter særreglene om skattlegging av utenlandske arbeidstakere i skatteloven kapittel 20, jf. Finansdepartementets forskrift 19. november 1999 nr. 1158 til utfylling og gjennomføring mv. av skatteloven § 5-11-1 annet ledd.
§ 5-8-10 syvende ledd lyde:
(7) Trekkfritaket etter fjerde og femte ledd gjelder ikke for arbeidstaker som har fått skattekort med standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker eller for pendler som har fått skattekort for arbeidstaker som skattlegges etter særreglene om skattlegging av utenlandske arbeidstakere i skatteloven kapittel 20, jf. Finansdepartementets forskrift 19. november 1999 nr. 1158 til utfylling og gjennomføring mv. av skatteloven § 5-11-1 annet ledd.
§ 5-6-13 fjerde ledd skal lyde:
(4) Ved anvendelse av reglene i denne bestemmelsen skal utgifter til bruk av bil i tjeneste, for eksempel fast bilgodtgjørelse, beregnes etter bestemmelsene om trekkfri bilgodtgjørelse i § 5-6-12 tiende ledd og legitimeres med endelig oppgave som oppfyller kravene i § 5-6-12 ellevte ledd.
§ 5-6-13 femte ledd første punktum skal lyde:
Bilgodtgjørelse til dekning av pendlers besøksreiser til hjemmet er trekkfri når utbetalt beløp ikke overstiger 100 880 kroner i året etter forskrift 19. november 1999 nr. 1158 til utfylling og gjennomføring mv. av skatteloven (FSFIN) § 6-44-4.
§ 5-6-13 femte ledd første punktum skal lyde:
Bilgodtgjørelse til dekning av pendlers besøksreiser til hjemmet er trekkfri når utbetalt beløp ikke overstiger 120 000 kroner i året etter forskrift 19. november 1999 nr. 1158 til utfylling og gjennomføring mv. av skatteloven (FSFIN) § 6-44-4.
§ 5-6-11 tredje ledd syvende punktum oppheves.
§ 5-6-11 fjerde ledd skal lyde:
Refusjon av utgifter til elektronisk kommunikasjonstjeneste er trekkfri i den utstrekning refusjonen er skattefri etter bestemmelsene i Finansdepartementets forskrift 19. november 1999 nr. 1158 til skatteloven § 5-11-10. Reglene legges til grunn av arbeidsgiver ved beregning av forskuddstrekk.
§ 5-6-11 første ledd første punktum skal lyde:
Det skal ikke foretas forskuddstrekk i utbetalinger (refusjon) som kun dekker utgifter som arbeidstakeren har pådratt seg i forbindelse med utførelse av arbeidet, når utgiftene dokumenteres med kvittering eller annet bilag som tilfredsstiller kravene i forskrift 1. desember 2004 nr. 1558 om bokføring kapittel 5, og dokumentasjonen vedlegges arbeidsgiverens regnskaper.
§ 5-6-11 første ledd femte punktum skal lyde:
Ved refusjon av bevertningsutgifter skal formålet med bevertningen fremgå, navnet på de personer som bevertningen omfatter samt navnet på den virksomhet som personen representerer.
§ 5-6-11 første ledd nytt sjette punktum skal lyde:
Elektronisk dokumentasjon tilfredsstiller kravet til bilag når dokumentasjonen er utstedt i et filformat som ikke enkelt lar seg redigere i allment kjent sluttbrukerverktøy for tekstbehandling, regneark, e-post mv. uten at endringen fremgår direkte av dokumentasjonen.
§ 5-6-11 tredje ledd første punktum skal lyde:
For at utbetaling til dekning av reiseutgifter med tog ut over ordinær billettpris (for eksempel 1. klasse) eller fly skal anses trekkfrie etter denne bestemmelsen, må utgiftene legitimeres ved togbillett eller kvittering eller annen dokumentasjon fra reiseselskap.
§ 5-6-11 tredje ledd annet punktum skal lyde:
For billettløse reiser må utgiftene legitimeres ved en reisebeskrivelse fra reiseselskapet som gir opplysninger om foretatte reiser, arbeidstakers navn, tid og sted for avreise og ankomst samt pris.
§ 5-6-11 tredje ledd tredje punktum skal lyde:
Dersom reiseselskapet ikke kan levere en reisebeskrivelse om foretatte reiser må det dokumenteres at utgiften er pådratt for gjennomførte reiser eller bestilte reiser som er betalt ved bestilling.
§ 5-6-11 tredje ledd syvende punktum skal lyde:
I andre tilfelle må utgiftene dokumenteres ved underskrevet reiseregning fra arbeidstakeren, jf. § 5-6-12 tredje ledd, som angir hvilket transportmiddel som er benyttet og billettpris på strekningen.
§ 5-6-11 første ledd skal lyde:
(1) Det skal ikke foretas forskuddstrekk i utbetalinger (refusjon) som kun dekker utgifter som arbeidstakeren har pådratt seg i forbindelse med utførelse av arbeidet, når utgiftene dokumenteres med kvittering eller annet bilag som tilfredsstiller kravene i forskrift 1. desember 2004 nr. 1558 om bokføring kapittel 5, og dokumentasjonen vedlegges arbeidsgiverens regnskaper. Tilsvarende gjelder ved refusjon av pendlers reiseutgifter ved besøk i hjemmet begrenset til 92 500 kroner i året og utgifter til kost og losji under reisene. Begrensningen på 92 500 kroner gjelder ikke for flyreiser innenfor EØS-området. Opplysninger om formålet med utgiftsdekningen og navnet på arbeidstakeren skal fremgå av bilaget eller av vedlegg til dette. Ved refusjon av reise- og oppholdsutgifter skal det også fremgå hvem utgiftene omfatter, og hvilke arrangementer den reisende har deltatt på. Ved refusjon av bevertningsutgifter skal formålet med bevertningen fremgå, navnet på de personer som bevertningen omfatter samt navnet på den virksomhet som personen representerer. Elektronisk dokumentasjon tilfredsstiller kravet til bilag når dokumentasjonen er utstedt i et filformat som ikke enkelt lar seg redigere i allment kjent sluttbrukerverktøy for tekstbehandling, regneark, e-post mv. uten at endringen fremgår direkte av dokumentasjonen.
§ 5-6-11 nytt åttende ledd skal lyde:
(8) For arbeidsgivers dekning av tillitsvalgtes utgifter til fagforeningsarbeid gjelder bestemmelsene i denne paragrafen så langt de passer.
§ 5-6-11 tredje ledd skal lyde:
(3) For at utbetaling til dekning av reiseutgifter med tog ut over ordinær billettpris (for eksempel komfortbillett eller lignende) eller fly skal anses trekkfrie etter denne bestemmelsen, må utgiftene legitimeres ved togbillett eller kvittering eller annen dokumentasjon fra reiseselskap. For billettløse reiser må utgiftene legitimeres ved en reisebeskrivelse fra reiseselskapet som gir opplysninger om foretatte reiser, arbeidstakers navn, tid og sted for avreise og ankomst samt pris. Dersom reiseselskapet ikke kan levere en reisebeskrivelse om foretatte reiser må det dokumenteres at utgiften er pådratt for gjennomførte reiser eller bestilte reiser som er betalt ved bestilling. Refusjon til dekning av utgifter ved kjøp av billettløse reiser i form av kort som gjelder et begrenset antall reiser, må også legitimeres med faktura fra reiseselskapet. Refusjon til dekning av utgifter ved kjøp av billettløse flyreiser i form av kort som gjelder et ubegrenset antall reiser i et begrenset tidsrom, Travel Pass o.l. ordninger, skal anses trekkfrie når utgiftene legitimeres med faktura fra reiseselskapet, og arbeidstaker også sender fortløpende reisebeskrivelse over alle foretatte reiser i det tidsrommet kortet gjelder. Reisebeskrivelsen skal ha et tilsvarende innhold som etter annet punktum med unntak for opplysninger om pris. I andre tilfelle må utgiftene dokumenteres ved underskrevet reiseregning fra arbeidstakeren, jf. § 5-6-12 tredje ledd, som angir hvilket transportmiddel som er benyttet og billettpris på strekningen.
§ 5-6-11 første og annet ledd skal lyde:
(1) Det skal ikke foretas forskuddstrekk i utbetalinger (refusjon) som kun dekker utgifter som arbeidstakeren har pådratt seg i forbindelse med utførelse av arbeidet, når utgiftene dokumenteres med kvittering eller annet bilag som tilfredsstiller kravene i forskrift 1. desember 2004 nr. 1558 om bokføring kapittel 5, og dokumentasjonen vedlegges arbeidsgiverens regnskaper. Tilsvarende gjelder ved refusjon av pendlers reiseutgifter ved besøk i hjemmet begrenset til 97 000 kroner i året og utgifter til kost og losji under reisene. Det skal ikke foretas forskuddstrekk i refusjon av utgifter til overtidsmat som er skattefrie i samsvar med FSFIN § 5-15-5. Opplysninger om formålet med utgiftsdekningen og navnet på arbeidstakeren skal fremgå av bilaget eller av vedlegg til dette. Ved refusjon av reise- og oppholdsutgifter skal det også fremgå hvem utgiftene omfatter, og hvilke arrangementer den reisende har deltatt på. Ved refusjon av bevertningsutgifter skal formålet med bevertningen fremgå, navnet på de personer som bevertningen omfatter samt navnet på den virksomhet som personen representerer. Elektronisk dokumentasjon tilfredsstiller kravet til bilag når dokumentasjonen er utstedt i et filformat som ikke enkelt lar seg redigere i allment kjent sluttbrukerverktøy for tekstbehandling, regneark, e-post mv. uten at endringen fremgår direkte av dokumentasjonen.
(2) Bestemmelsene om trekkfritak i første ledd gjelder ikke ved dekning av merutgifter til kost og losji på arbeidsstedet og besøksreiser til hjemmet for pendler som har fått skattekort med standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker eller skattekort for arbeidstaker som skattlegges etter særreglene om skattlegging av utenlandske arbeidstakere i skatteloven kapittel 19.
§ 5-6-11 (1) skal lyde:
Det skal ikke foretas forskuddstrekk i utbetalinger (refusjon) som kun dekker utgifter som arbeidstakeren har pådratt seg i forbindelse med utførelse av arbeidet, når utgiftene dokumenteres med kvittering eller annet bilag som tilfredsstiller kravene i forskrift 1. desember 2004 nr. 1558 om bokføring kapittel 5, og dokumentasjonen vedlegges arbeidsgiverens regnskaper. Tilsvarende gjelder ved refusjon av pendlers reiseutgifter ved besøk i hjemmet begrenset til 97 000 kroner i året og utgifter til kost og losji under reisene. Begrensningen på 97 000 kroner gjelder ikke for pendleres besøksreiser med fly innenfor EØS-området. Det skal ikke foretas forskuddstrekk i refusjon av utgifter til overtidsmat som er skattefrie i samsvar med FSFIN § 5-15-5. Opplysninger om formålet med utgiftsdekningen og navnet på arbeidstakeren skal fremgå av bilaget eller av vedlegg til dette. Ved refusjon av reise- og oppholdsutgifter skal det også fremgå hvem utgiftene omfatter, og hvilke arrangementer den reisende har deltatt på. Ved refusjon av bevertningsutgifter skal formålet med bevertningen fremgå, navnet på de personer som bevertningen omfatter samt navnet på den virksomhet som personen representerer. Elektronisk dokumentasjon tilfredsstiller kravet til bilag når dokumentasjonen er utstedt i et filformat som ikke enkelt lar seg redigere i allment kjent sluttbrukerverktøy for tekstbehandling, regneark, e-post mv. uten at endringen fremgår direkte av dokumentasjonen
§ 5-6-11 annet ledd skal lyde:
(2) Bestemmelsene om trekkfritak i første ledd gjelder ikke ved dekning av merutgifter til kost og losji på arbeidsstedet og besøksreiser til hjemmet for pendler som har fått skattekort med standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker eller skattekort for arbeidstaker som skattlegges etter særreglene om skattlegging av utenlandske arbeidstakere i skatteloven kapittel 20.
§ 5-6-11 første ledd, andre og tredje punktum skal lyde:
Tilsvarende gjelder ved refusjon av pendlers reiseutgifter ved besøk i hjemmet begrenset til 100 880 kroner i året og utgifter til kost og losji under reisene. Begrensningen på 100 880 kroner gjelder ikke for pendleres besøksreiser med fly innenfor EØS-området.
§ 5-6-11 første ledd, andre og tredje punktum skal lyde:
Tilsvarende gjelder ved refusjon av pendlers reiseutgifter ved besøk i hjemmet begrenset til 120 000 kroner i året og utgifter til kost og losji under reisene. Begrensningen på 120 000 kroner gjelder ikke for pendleres besøksreiser med fly innenfor EØS-området.
§ 5-6-17 bokstav f skal lyde:
utbetalinger under individuell pensjonsavtale, men ikke når trekket beregnes etter § 5-5 femte ledd,
§ 5-6-17 skal lyde:
§ 5-6-17.Visse pensjoner, stønader og andre ytelser
Det skal ikke foretas forskuddstrekk i:sykepenger etter folketrygdloven § 8-34 og § 8-38 og svangerskapspenger og foreldrepenger etter folketrygdloven § 14-4 og § 14-5 som ytes på grunnlag av virksomhetsinntekt, med mindre virksomhetsinntekten er trekkpliktig etter særlige bestemmelser,barnepensjon etter folketrygdloven kapittel 18,andre barnepensjoner enn de som er nevnt under bokstav b, med mindre det etter samme arbeidstaker og fra samme innretning også blir utbetalt etterlattepensjon til den som har foreldreansvar etter barnelova § 38,kommunalt tillegg til folketrygdpensjon. Foretas utbetalingen gjennom NAV-kontoret eller sammen med annen trekkpliktig ytelse, skal forskuddstrekk likevel foretas,pensjon som er avtalt ved overdragelse av næring e.l.,livrenter som ikke har sammenheng med et tidligere arbeidsforhold,utdelinger fra legater, milde stiftelser o.l. når utbetalingen ikke har sammenheng med tidligere arbeidsforhold,utbetalinger til idrettsutøvere fra bedrifter og sponsorer, når midlene settes inn i fond godkjent av Finansdepartementet.
§ 5-6-17 bokstav b og c oppheves. Bokstav d til h blir ny bokstav b til f.
§ 5-6-18 første ledd bokstav a skal lyde:
vartpenger,
§ 5-6-4 skal lyde:
Ved beregning av forskuddstrekk skal arbeidsgiveren gjøre fradrag i bruttovederlaget for merverdiavgift, når skattyteren er registrert i Merverdiavgiftsregisteret, ytelsen er merverdiavgiftspliktig og beregnet avgift er dokumentert i samsvar med bestemmelsene i forskrift 1. desember 2004 nr. 1558 om bokføring § 5-5.
Ny § 5-6-40 med underoverskrift skal lyde:
§ 5-6-40.Fritak fra plikten til forskuddstrekk
Skattedirektoratet kan etter søknad gi helt eller delvis fritak fra plikten til å foreta forskuddstrekk i vederlag for enkelte tjenesteytelser når trekk vil være praktisk vanskelig å gjennomføre.
§ 5-6-10 bokstav a skal lyde:
Fri transport ved reise til og fra arbeidet og ved besøksreise til hjemmet for pendler hvis arbeidsgiver besørger transporten ved å eie eller disponere plass på kommunikasjonsmiddel. Kjøper arbeidsgiver billett hos reiseselskapet, gjelder trekkfritaket bare for kostnader som ikke overstiger 92 500 kroner i året. Begrensingen på 92 500 kroner gjelder ikke for flyreiser innenfor EØS-området. Trekkfritaket for arbeidsgivers dekning av pendlerreiser gjelder ikke for pendler som har fått skattekort med standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker, jf. Finansdepartementets forskrift 19. november 1999 nr. 1158 til skatteloven § 5-11-1 annet ledd.
§ 5-6-10 nytt annet ledd skal lyde:
(2) For arbeidsgivers dekning av tillitsvalgtes utgifter til fagforeningsarbeid gjelder bestemmelsene i denne paragrafen så langt de passer.
§ 5-6-10 første ledd bokstav a skal lyde:
Fri transport ved reise til og fra arbeidet og ved besøksreise til hjemmet for pendler hvis arbeidsgiver besørger transporten ved å eie eller disponere plass på kommunikasjonsmiddel. Kjøper arbeidsgiver billett hos reiseselskapet, gjelder trekkfritaket bare for kostnader som ikke overstiger 97 000 kroner i året. Trekkfritaket for arbeidsgivers dekning av pendlerreiser gjelder ikke for pendler som har fått skattekort med standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker eller skattekort for arbeidstaker som skattlegges etter særreglene om skattlegging av utenlandske arbeidstakere i skatteloven kapittel 19, jf. Finansdepartementets forskrift 19. november 1999 nr. 1158 til skatteloven § 5-11-1 annet ledd
§ 5-6-10 (1) bokstav a skal lyde:
(1) Følgende naturalytelser skal ikke tas med i beregningsgrunnlaget for forskuddstrekk:Fri transport ved reise til og fra arbeidet og ved besøksreise til hjemmet for pendler hvis arbeidsgiver besørger transporten ved å eie eller disponere plass på kommunikasjonsmiddel. Kjøper arbeidsgiver billett hos reiseselskapet, gjelder trekkfritaket bare for kostnader som ikke overstiger 97 000 kroner i året. Begrensningen på 97 000 kroner gjelder ikke for pendleres besøksreiser med fly innenfor EØS-området.Trekkfritaket for arbeidsgivers dekning av pendlerreiser gjelder ikke for pendler som har fått skattekort med standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker eller skattekort for arbeidstaker som skattlegges etter særreglene om skattlegging av utenlandske arbeidstakere i skatteloven kapittel 19, jf. Finansdepartementets forskrift 19. november 1999 nr. 1158 til skatteloven § 5-11-1 annet ledd
§ 5-6-10 første ledd bokstav a skal lyde:
Fri transport ved reise til og fra arbeidet og ved besøksreise til hjemmet for pendler hvis arbeidsgiver besørger transporten ved å eie eller disponere plass på kommunikasjonsmiddel. Kjøper arbeidsgiver billett hos reiseselskapet, gjelder trekkfritaket bare for kostnader som ikke overstiger 97 000 kroner i året. Begrensningen på 97 000 kroner gjelder ikke for pendleres besøksreiser med fly innenfor EØS-området.Trekkfritaket for arbeidsgivers dekning av pendlerreiser gjelder ikke for pendler som har fått skattekort med standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker eller skattekort for arbeidstaker som skattlegges etter særreglene om skattlegging av utenlandske arbeidstakere i skatteloven kapittel 20, jf. Finansdepartementets forskrift 19. november 1999 nr. 1158 til skatteloven § 5-11-1 annet ledd.
§ 5-6-10 første ledd bokstav a, andre og tredje punktum skal lyde:
Kjøper arbeidsgiver billett hos reiseselskapet, gjelder trekkfritaket bare for kostnader som ikke overstiger 100 880 kroner i året. Begrensningen på 100 880 kroner gjelder ikke for pendleres besøksreiser med fly innenfor EØS-området.
§ 5-6-10 første ledd bokstav a, andre og tredje punktum skal lyde:
Kjøper arbeidsgiver billett hos reiseselskapet, gjelder trekkfritaket bare for kostnader som ikke overstiger 120 000 kroner i året. Begrensningen på 120 000 kroner gjelder ikke for pendleres besøksreiser med fly innenfor EØS-området.
§ 5-6-30 første ledd skal lyde:
(1) Når forsikringstakeren har bedt selskapet om å foreta forskuddstrekk, jf. skattebetalingsloven § 5-6 første ledd bokstav d, skal selskapet ved utbetaling av forsikringen foreta forskuddstrekk av forventet avkastning i utbetalingsåret, og av foregående års beregnet eller forventet avkastning, når trekk ikke allerede er foretatt. Trekket beregnes etter skattebetalingsloven § 5-5 tredje ledd. Krav om forskuddstrekk gjelder inntil forsikringstakeren har gitt ny beskjed.
§ 5-6-31 annet ledd skal lyde:
(2) Selskapet har ikke plikt til å trekke skatt etter § 5-6-30 og sende oppgave over avkastningen til skattemyndighetene etter skatteforvaltningsloven § 7-3, dersom samlet årlig avkastning av sparing under forsikringstakerens kapitalforsikring(er) i selskapet ikke overstiger 300 kroner.
Ny § 5-6-21 skal lyde:
§ 5-6-21.Forskuddstrekk i barnepensjon
Ved utbetaling av barnepensjon etter folketrygdloven kapittel 18 og andre barnepensjoner skal det foretas forskuddstrekk tilsvarende 17 prosent.
§ 5-7-1 tredje ledd skal lyde:
(3) Arbeidsavklaringspenger etter folketrygdloven kapittel 11 skal være fritatt for forskuddstrekk for to 14-dagers perioder i juni måned.
§ 5-7-1 tredje ledd nytt annet punktum skal lyde:
Det samme gjelder kvalifiseringsstønad for juni måned etter lov 18. desember 2009 nr. 131 om sosiale tjenester i arbeids- og velferdsforvaltningen § 35, jf. § 39.
§ 5-7-1 annet ledd skal lyde (nytt annet punktum):
(2) For månedslønte som har hatt lønn hos arbeidsgiveren i hele opptjeningsåret, kan trekkfritak gjennomføres for en vanlig månedslønn i stedet for etter første ledd bokstav a eller b. For feriepenger som nevnt i første ledd bokstav c kan det avtales at trekkfritak gjennomføres i en månedslønn i stedet for ved hver utbetaling. Det skal ikke foretas trekk i eventuelt tillegg til månedslønnen som følger av lov 29. april 1988 nr. 21 om ferie § 10 nr. 2, jf. § 11 nr. 1 annet ledd annet punktum. Det skal heller ikke foretas trekk i eventuelt tillegg for månedslønte med avtalefestet høyere sats enn etter lov 29. april 1988 nr. 21 om ferie § 10 nr. 2, begrenset oppad til 12,3 prosent.
§ 5-7-1 første ledd skal lyde:
(1) Det skal ikke foretas forskuddstrekk i:feriepenger som utbetales i ferieåret (kalenderåret etter opptjeningsåret) og som er beregnet etter lov 29. april 1988 nr. 21 om ferie § 10 nr. 2, jf. nr. 1 eller etter forskrift 16. september 1998 nr. 890 om dagpenger under arbeidsløshet § 8-1,avtalefestede feriepenger eller avtalefestet lønn for opptjent feriefritid som utbetales i ferieåret når ytelsene er opptjent i opptjeningsåret. Overstiger utbetalingen feriepenger beregnet etter ferieloven med mer enn 21 prosent, skal det foretas forskuddstrekk i det overskytende beløpet,feriepenger som arbeidsgiveren ifølge overenskomst utbetaler regelmessig ved hver lønnsutbetaling eller ved andre avsluttede lønnsperioder. Dette gjelder selv om utbetalingen foretas i opptjeningsåret. Det samme gjelder slik regelmessig utbetaling av avtalefestet lønn for opptjent feriefritid,opptjente feriepenger som forfaller til utbetaling ved dødsfall,feriegodtgjørelse fra Feriefondet for fiskere.
§ 5-7-1 første ledd skal lyde:
(1) Det skal ikke foretas forskuddstrekk i:feriepenger som utbetales i ferieåret (kalenderåret etter opptjeningsåret) og som er beregnet etter lov 29. april 1988 nr. 21 om ferie § 10 nr. 2, jf. nr. 1 eller etter forskrift 16. september 1998 nr. 890 om dagpenger under arbeidsløshet § 8-1,
§ 5-7-2 første og annet ledd skal lyde:
(1) Skattepliktige med månedslønn er fritatt for forskuddstrekk i lønn og annen godtgjørelse for første halvdel av desember måned. Dersom desemberlønnen ikke forfaller til utbetaling før neste inntektsår, gjelder fritaket lønn eller godtgjørelse for siste halvdel av november måned.
(2) Arbeidstaker med time-, dag- eller ukelønn er fritatt for forskuddstrekk i lønn eller godtgjørelse for den siste kalender- eller lønnsuken som løper ut i november og for den første i desember. For arbeidstakere med lønnsavregning hver 14. dag, herunder mottakere av dagpenger under arbeidsløshet og arbeidsavklaringspenger, skal julefritaket gjennomføres i lønn eller godtgjørelse med første utbetaling i desember måned.
§ 5-7-2 overskrift og første ledd skal lyde:
§ 5-7-2.Ytelser før jul
(1) Skattepliktige med månedsbetaling av lønn og annen ytelse som skattlegges som lønn er fritatt for forskuddstrekk for siste halvdel av november eller første halvdel av desember.
§ 5-7-2 annet og tredje skal lyde:
(2) Skattepliktige med betaling per time, dag eller uke av lønn og annen ytelse som skattlegges som lønn er fritatt for forskuddstrekk for to uker i siste halvdel av november eller siste uke i november og første uke i desember.
(3) Skattepliktige med utbetaling hver 14. dag av lønn og annen ytelse som skattlegges som lønn er fritatt for forskuddstrekk for siste utbetaling i november eller første utbetaling i desember.
§ 5-7-2 nytt fjerde og femte ledd skal lyde:
(4) Fritaket for forskuddstrekk for tidsrom i november og desember skal også omfatte tilleggsytelser som skattlegges som lønn og som blir utbetalt sammen med annen lønn for tidsrommet, selv om tilleggsytelsene helt eller delvis er opptjent i et annet tidsrom. Dette gjelder likevel bare så langt den samlede ytelsen ikke overstiger arbeidstakerens gjennomsnittsfortjeneste hos arbeidsgiveren i denne del av inntektsåret.
(5) Skattepliktige med livrente, pensjon, vartpenger, introduksjonsstønad og supplerende stønad til person med kort botid i Norge er fritatt for forskuddstrekk i slik ytelse for november eller desember.
§ 5-7-2 femte ledd skal lyde:
(5) Skattepliktige med livrente, pensjon, vartpenger og supplerende stønad til person med kort botid i Norge er fritatt for forskuddstrekk i slik ytelse for november eller desember
§ 5-7-2 femte ledd skal lyde:
(5) Skattepliktige med livrente, pensjon, vartpenger og supplerende stønad til person som har fylt 67 år er fritatt for forskuddstrekk i slik ytelse for november eller desember.
§ 5-8-11 annet ledd skal lyde:
(2) I særlige tilfeller hvor listeprisen klart ikke står i forhold til fordelen ved den private bruken, kan fordelen fastsettes ved skjønn, jf. Finansdepartementets forskrift til skatteloven § 5-13-5 annet ledd. Skattedirektoratet fastsetter før begynnelsen av hvert inntektsår satsen som skal benyttes ved beregning av forskuddstrekk.
§ 5-8-11 femte ledd skal lyde:
(5) Ved privat bruk av arbeidsgivers bil som faller utenfor standardreglene etter Finansdepartementets forskrift til skatteloven § 5-13-1 annet ledd, beregnes trekkgrunnlaget for arbeidsreiser inntil 4 000 km og annen privat kjøring etter en særskilt sats per km. Tilsvarende gjelder for arbeidsreiser som overstiger 4 000 km. Skattedirektoratet fastsetter før begynnelsen av hvert inntektsår satsene som skal benyttes ved beregning av forskuddstrekket. Satsen(e) multipliseres med det antall kilometer som bilen faktisk er benyttet til arbeidsreise og annen privat kjøring.
§ 5-8-11 nytt sjette ledd skal lyde:
Ved privat bruk av arbeidsgivers varebil eller lastebil som omfattes av Finansdepartementets forskrift til skatteloven § 5-13-1 fjerde ledd, beregnes trekkgrunnlaget for privat kjøring i henhold til Finansdepartementets forskrift til skatteloven § 5-13-1 fjerde ledd første til tredje punktum (sjablongmetoden). Dersom vilkårene i Finansdepartementets forskrift til skatteloven § 5-13-1 fjerde ledd fjerde til syvende punktum (individuell verdsettelse) er oppfylt, kan trekkgrunnlaget alternativt fastsettes etter denne metoden.
§ 5-8-11 nytt sjette ledd skal lyde:
Ved privat bruk av arbeidsgivers varebil eller lastebil som omfattes av Finansdepartementets forskrift til skatteloven § 5-13-1 fjerde ledd, beregnes trekkgrunnlaget for privat kjøring i henhold til Finansdepartementets forskrift til skatteloven § 5-13-1 fjerde ledd første og annet punktum (sjablongmetoden). Dersom vilkårene i Finansdepartementets forskrift til skatteloven § 5-13-1 fjerde ledd tredje til syvende punktum (individuell verdsettelse) er oppfylt, kan trekkgrunnlaget alternativt fastsettes etter denne metoden.
§ 5-8-11 første ledd skal lyde:
Ved arbeidsgivers beregning av forskuddstrekket skal reglene for beregning av fordel ved privat bruk av arbeidsgivers bil i skatteloven § 5-13, Finansdepartementets forskrift 19. november 1999 nr. 1158 til skatteloven og Skattedirektoratets årlige satsforskrift legges til grunn.
§ 5-8-14 annet og tredje ledd oppheves.
§ 5-8-1 skal lyde:
Beregningsgrunnlaget for forskuddstrekk hos prosentlønnet serveringspersonale skal settes til prosentgodtgjørelsen med tillegg av én prosent av omsetningen, samt mulig annen kontantytelse enn prosentgodtgjørelsen. Skattemyndighetene kan, med virkning for det enkelte serveringsstedet eller for den enkelte stasjonen eller stillingen, fastsette høyere eller lavere prosentsats for tillegget, eller bestemme at tillegg ikke skal gjøres. Tillegget skal bare beregnes av omsetning som serveringspersonalet innkasserer betaling for.
§ 5-8-1 oppheves.
§ 5-8-20 første ledd skal lyde:
(1) Bolig som arbeidstakeren får stilt til disposisjon og som arbeidsgiveren eier eller leier, plikter arbeidsgiveren å ta med i beregningsgrunnlaget for forskuddstrekk med den leieverdi som skattemyndighetene fastsetter etter § 5-8-22. Bestemmelsene i § 5-8-30 fjerde ledd gjelder tilsvarende.
§ 5-8-21 fjerde ledd skal lyde:
(4) Når en bolig som tidligere har vært verdsatt overtas av en annen arbeidstaker, kan arbeidsgiveren unnlate å kreve den verdsatt på nytt dersom bruken løper uendret, og heller ikke andre grunner taler for en ny verdsettelse. Arbeidsgiveren har i disse tilfellene plikt til å vise arbeidstakeren de vedtak som skattemyndighetene har truffet med hensyn til leieverdien.
§ 5-8-22 annet og tredje ledd skal lyde:
(2) Skattemyndighetene kan når som helst verdsette en bolig på nytt dersom det fremkommer at verdsettelsen bygger på uriktige faktiske forutsetninger.
(3) Skattemyndighetene kan fastsette ny leieverdi når det har skjedd en endring av betydning i det generelle prisnivået.
§ 5-8-22 fjerde ledd skal lyde:
(4) Gjenpart av verdsettelsesblanketten hvor avgjørelsen fremgår, sendes arbeidsgiveren og arbeidstakeren.
§ 5-8-24 skal lyde:
Arbeidsgiveren skal vedlegge regnskapet eller lønningslisten alle meldinger vedrørende skattemyndighetenes individuelle fastsettelse av leieverdi av bolig.
§ 5-8-34 skal lyde:
All dokumentasjon av betydning for verdsettelsen skal oppbevares som vedlegg til arbeidsgiverens regnskaper eller lønningsliste.
§ 5-8-10 fjerde og femte ledd skal lyde:
(4) For arbeidstaker som har krav på fradrag eller skattefri dekning fra arbeidsgiver for merkostnader til losji ved arbeidsopphold utenfor hjemmet, jf. skatteloven § 6-13 og § 5-15, skal verdien av fritt losji under arbeidsfravær fra hjemmet ikke tas med i beregningsgrunnlaget for forskuddstrekk.
(5) Verdien av fri kost skal ikke tas med i beregningsgrunnlaget for forskuddstrekk for arbeidstaker som har krav på fradrag eller skattefri dekning fra arbeidsgiver for merkostnader til kost ved arbeidsopphold utenfor hjemmet, jf. skatteloven § 6-13 og § 5-15.
§ 5-8-10 syvende ledd skal lyde:
(7) Trekkfritaket etter fjerde og femte ledd gjelder ikke for arbeidstaker som har fått skattekort med standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker eller for pendler som har fått skattekort for arbeidstaker som skattlegges etter særreglene om skattlegging av utenlandske arbeidstakere i skatteloven kapittel 19, jf. Finansdepartementets forskrift 19. november 1999 nr. 1158 til utfylling og gjennomføring mv. av skatteloven § 5-11-1 annet ledd.
§ 5-8-30 første ledd bokstav a og b skal lyde:
Naturalytelser verdsettes til omsetningsverdi. Med omsetningsverdi menes den pris inklusive merverdiavgift som er allment tilgjengelig for forbrukere i sluttbrukermarkedet for samme vare eller tjeneste.
Rabatter og tilbudspriser som er allment tilgjengelig for forbrukere kan tas med ved beregning av omsetningsverdien, når den reduserte prisen kan sannsynliggjøres ved annonse, prislister el.
§ 5-8-30 første ledd ny bokstav e) skal lyde:
Fordel ved arbeidsgivers dekning av personalforsikringer verdsettes til den enkelte arbeidstakers forholdsmessige andel av arbeidsgivers samlede premie til ordninger arbeidstakeren er omfattet av.
§ 5-8-30 tredje ledd skal lyde:
(3) Beregningsgrunnlaget for forskuddstrekket skal ikke omfatte fordelen ved personalrabatt som faller inn under skattefrie personalrabatter etter Finansdepartementets forskrift 19. november 1999 nr. 1158 til skatteloven § 5-15-3. Overstiger samlet rabatt den skattefrie grensen, skal verdien av den overskytende rabatten fastsettes etter første ledd.
§ 5-8-30 første ledd bokstav c skal lyde:
Opsjoner mv. i arbeidsforhold vedrørende aksje- og egenkapitalbevis verdsettes etter skatteloven § 5-14 første ledd bokstav a.
§ 5-8-31 nytt siste punktum skal lyde:
Arbeidsgiver skal verdsette en naturalytelse betalt av tredjepart senest to måneder etter at arbeidstaker har mottatt fordelen eller tiltaket er gjennomført.
§ 5-8-32 nytt siste punktum skal lyde:
Er en naturalytelse betalt av tredjepart skal arbeidsgiver medregne denne ved trekkberegningen senest to måneder etter at arbeidstaker har mottatt fordelen eller tiltaket er gjennomført.
§ 5-8-12 annet ledd skal lyde:
(2) Ved beregning etter første ledd bokstav a og b, regnes del av måned som hel måned. Ved låneopptak etter den første i måneden medtas fordelen for denne måneden i beregningsgrunnlaget for forskuddstrekk for den påfølgende måned.
§ 5-9-10 skal lyde:
Fradrag i beregningsgrunnlaget for forskuddstrekk etter skattebetalingsloven § 5-9 første ledd bokstav c annet punktum er begrenset til 4 200 kroner per måned.
§ 5-10-20 fjerde ledd skal lyde:
(4) Når trekkåret er ute, skal forsikringsselskapet for hver forsikringstaker sende trekkoppgave over summen av forskuddstrekk etter skattebetalingsloven § 5-6 første ledd bokstav f som er foretatt i trekkåret, jf. § 5-11-4.
§ 5-10-20 første ledd annet punktum skal lyde:
Kvitteringen skal inneholde skattyters navn og fødselsnummer, angivelse av trekkperioden, hvilken tabell eller prosentsats det er trukket etter, bruttolønnen, beregningsgrunnlaget for forskuddstrekk med spesifikasjon av fradrag etter skattebetalingsloven § 5-9, lønnstrekk etter Finansdepartementets forskrift 19. november 1999 nr. 1158 til skatteloven § 5-15-4 (hjemme-PC), størrelsen på foretatt forskuddstrekk og utleggstrekk samt arbeidsgivers navn og organisasjonsnummer, eller for private arbeidsgivere fødselsnummer.
§ 5-10-20 skal lyde:
Arbeidsgiver skal ved hver lønnsutbetaling gi skattyteren kvittering for foretatt forskuddstrekk og utleggstrekk. Kvitteringen skal inneholde skattyters navn og fødselsnummer, angivelse av trekkperioden, hvilken tabell eller prosentsats det er trukket etter, bruttolønnen, beregningsgrunnlaget for forskuddstrekk med spesifikasjon av fradrag etter skattebetalingsloven § 5-9, lønnstrekk etter Finansdepartementets forskrift 19. november 1999 nr. 1158 til skatteloven § 5-15-4 (hjemme-PC), størrelsen på foretatt forskuddstrekk og utleggstrekk samt arbeidsgivers navn og organisasjonsnummer, eller for private arbeidsgivere fødselsnummer.
For opplysningspliktige som omfattes av avgiftsfritak i folketrygdloven § 23-2 sjette til åttende ledd og som leverer forenklet a-melding etter a-opplysningsforskriften § 3-1, kan kopi av forenklet a-melding til skattyteren erstatte kvittering for foretatt forskuddstrekk.
Når inntektsåret er ute, skal arbeidsgiver gi skattyteren dokumentasjon for det samlede forskuddstrekket i vedkommende inntektsår. Dokumentasjon gis etter ligningsloven § 5-11 nr. 3. Opphører arbeids- eller kontraktsforholdet i inntektsåret, skal samlet dokumentasjon gis når skattyteren krever det. Samlet dokumentasjon for utleggstrekk skal gis skyldneren når utleggstrekket opphører.
Opplysningspliktige som omfattes av avgiftsfritak i folketrygdloven § 23-2 sjette til åttende ledd og som leverer forenklet a-melding etter a-opplysningsforskriften § 3-1, skal ikke gi sammenstilling etter ligningsloven § 5-11 nr. 3.
Selskap som har trukket skatt av utbytte til utenlandske aksjonærer etter skattebetalingsloven § 5-6 første ledd bokstav d, jf. § 5-4 annet ledd, fritas for plikten til å gi dokumentasjon til aksjonæren for dette trekket etter første og annet ledd.
Dokumentasjonen må, enten den er papirbasert eller elektronisk, sendes på en slik måte at personvernhensyn ivaretas.
§ 5-10-20 tredje og fjerde ledd skal lyde:
(3) Når inntektsåret er ute, skal arbeidsgiver gi skattyteren dokumentasjon for det samlede forskuddstrekket i vedkommende inntektsår. Dokumentasjon gis etter skatteforvaltningsloven § 7-12 tredje ledd. Opphører arbeids- eller kontraktsforholdet i inntektsåret, skal samlet dokumentasjon gis når skattyteren krever det. Samlet dokumentasjon for utleggstrekk skal gis skyldneren når utleggstrekket opphører.
(4) Opplysningspliktige som omfattes av avgiftsfritak i folketrygdloven § 23-2 sjette til åttende ledd og som leverer forenklet a-melding etter a-opplysningsforskriften § 3-1, skal ikke gi sammenstilling etter skatteforvaltningsloven § 7-12 tredje ledd.
§ 5-10-20 første ledd skal lyde:
(1) Arbeidsgiver skal ved hver lønnsutbetaling gi skattyteren kvittering for foretatt forskuddstrekk og utleggstrekk. Kvitteringen skal inneholde skattyters navn og fødselsnummer, angivelse av trekkperioden, hvilken tabell eller prosentsats det er trukket etter, bruttolønnen, beregningsgrunnlaget for forskuddstrekk med spesifikasjon av fradrag etter skattebetalingsloven § 5-9, størrelsen på foretatt forskuddstrekk og utleggstrekk samt arbeidsgivers navn og organisasjonsnummer, eller for private arbeidsgivere fødselsnummer.
§ 5-10-1 første ledd første punktum skal lyde:
(1) Når arbeidsgiver har innhentet tabellkort for skattyteren, skal forskuddstrekket beregnes etter tabell, men bare i lønn eller annen godtgjørelse for tidsrom i inntektsåret og for tidsrom i desember året før trekket blir foretatt.
§ 5-10-1 sjette ledd skal lyde:
(6) Når forutsetningene for å anses som hovedarbeidsgiver ikke lenger er til stede, skal arbeidsgiver bare trekke etter tabell i godtgjørelse for tidsrom som hovedarbeidsgiver.
§ 5-10-2 første ledd første punktum skal lyde:
(1) Tabelltrekk skal beregnes etter trekktabell med det tabellnummeret som er oppgitt i skattyterens skattekort.
§ 5-10-2 tredje ledd oppheves.
§ 5-10-3 annet punktum skal lyde:
Har arbeidsgiver innhentet prosentkort for skattyter for inntektsåret, eller tabellkort med påført trekkprosent, skal det trekkes med den prosenten som kortet lyder på.
§ 5-10-12 oppheves.
§ 5-10-10 andre ledd andre punktum skal lyde:
Om dette ikke finner sted til forutsatt tid, skal arbeidsgiveren likevel senest på den forutsatte oppgjørsdag beregne forskuddstrekk av forskuddet og behandle og gjøre opp trekkbeløpet i samsvar med skattebetalingsloven § 5-11, § 9-1 og § 10-10.
Ny § 5-10a skal lyde:
§ 5-10a.Gjennomføring av skattetrekk i aksjeutbytte til utenlandsk aksjonær og i utbyttekompensasjon
§ 5-10a-1.Skattetrekkgrunnlag
(1) Dersom det utbetalende selskapet ikke kjenner den endelige utbyttemottakerens identitet og skattemessige status, skal selskapet trekke 25 prosent kildeskatt i aksjeutbyttet.
(2) Selskaper registrert i VPS kan likevel trekke lavere kildeskatt enn 25 prosent i aksjeutbytte når aksjen er registrert på konto i VPS med en lavere kildeskattesats.
§ 5-10a skal lyde:
§ 5-10a-1.Skattetrekkgrunnlag for VPS-registrerte selskaper
(1) Dersom det utbetalende selskapet ikke kjenner den endelige utbyttemottakerens identitet og skattemessige status, skal selskapet trekke 25 prosent kildeskatt i aksjeutbyttet.
(2) Dersom aksjen er registrert på en konto i utenlandsk forvalters navn (NOM eller med angivelse av den endelige utbyttemottakers navn) med angivelse av lavere trekksats for kildeskatt etter skatteavtale eller fritak fra kildeskatt etter skatteloven § 2-38, kan selskapet trekke kildeskatt i tråd med registreringen dersom følgende dokumentasjon foreligger hos forvalter.for personlige utbyttemottakere som krever redusert sats etter skatteavtale: Bostedsbekreftelse utstedt av skattemyndighetene i utbyttemottakerens bostedsland, som uttrykkelig bekrefter at utbyttemottakeren er bosatt der etter skatteavtalen med Norge. Bostedsbekreftelsen må ikke være eldre enn tre år på tidspunktet for utbytteutdelingen.for utbyttemottakere som er juridiske personer og andre enheter som krever redusert sats etter skatteavtale: Dokumentasjon på tidligere mottatt refusjon av kildeskatt eller godkjenning fra norske skattemyndigheter om at utbyttemottakeren har krav på lavere skatt etter skatteavtale. Det må i tillegg foreligge bostedsbekreftelse, utstedt av skattemyndighetene i utbyttemottakerens bostedsland, som uttrykkelig bekrefter at utbyttemottakeren er hjemmehørende der etter skatteavtalen med Norge. Bostedsbekreftelsen må ikke være eldre enn tre år på tidspunktet for utbytteutdelingen.for utbyttemottakere som er selskaper hjemmehørende i EØS-området som krever fritak etter skatteloven § 2-38: Dokumentasjon på tidligere mottatt refusjon av kildeskatt eller godkjenning fra norske skattemyndigheter om at utbyttemottakeren har krav på fritak fra kildeskatt etter skatteloven § 2-38. Det må i tillegg foreligge bekreftelse på at utbyttemottakeren er hjemmehørende i et EØS-land, samt egenerklæring som bekrefter at grunnlaget for skattefritaket ikke har endret seg. Egenerklæringen må ikke være eldre enn tre år på tidspunktet for utbytteutdelingen.bekreftelse fra utbyttemottaker som nevnt i bokstav a til c om at vedkommende er den virkelige rettighetshaver til utbyttet.
(3) Dersom aksjen er registrert på en konto i utbyttemottakerens navn (direkteregistrert) med angivelse av lavere trekksats for kildeskatt etter skatteavtale eller fritak fra kildeskatt etter skatteloven § 2-38, kan selskapet trekke kildeskatt i tråd med registreringen dersom dokumentasjon som nevnt i annet ledd foreligger hos kontofører investor.
§ 5-10a-2.Tillatelse til å opprette NOM-konti
(1) Skattekontoret kan gi utenlandsk forvalter tillatelse til å ha NOM-konti med lavere skattetrekk enn 25 prosent. Forvalter plikter i slike tilfeller, innen den frist skattekontoret bestemmer, å legge frem opplysninger om hvem som er virkelig rettighetshaver til utbyttet på forespørsel fra skattekontoret. Opplysningene må være oppdatert per dato for vedtak om utbytteutdeling, og må inkludere utbyttemottakerens navn, adresse, skattemessige bostedsland, og skatteregistreringsnummer (fødselsnummer, organisasjonsnummer eller lignende) i bostedslandet, samt antall aksjer som er trukket lavere skatt og med hvilken skattesats. Forvalter plikter videre, innen den frist skattekontoret bestemmer, å fremlegge dokumentasjon som nevnt i § 5-10a-1 annet ledd.
(2) Dersom skattekontoret avdekker at utenlandsk forvalter har registrert aksjer på en konto med for lav skattesats, kan skattekontoret avgrense eller trekke tilbake tillatelsen etter første ledd.
§ 5-10a-3.Skattetrekkgrunnlag for selskaper utenfor VPS
(1) Dersom det utbetalende selskapet ikke kjenner den endelige utbyttemottakerens identitet og skattemessige status, skal selskapet trekke 25 prosent kildeskatt i aksjeutbyttet.
(2) Selskapet kan i alle tilfeller trekke lavere enn 25 prosent kildeskatt dersom selskapet forut for utbytteutdelingen har mottatt dokumentasjon som nevnt i § 5-10a-1 annet ledd.
§ 5-10a skal lyde:
§ 5-10a-1.Skattetrekkgrunnlag for VPS-registrerte selskaper
(1) Dersom det utbetalende selskapet ikke kjenner den endelige utbyttemottakerens identitet og skattemessige status, skal selskapet trekke 25 prosent kildeskatt i aksjeutbyttet.
(2) Dersom aksjen er registrert på en konto i utenlandsk forvalters navn (NOM eller med angivelse av den endelige utbyttemottakerens navn) kan selskapet trekke lavere kildeskatt i samsvar med skatteavtale eller unnlate å trekke kildeskatt i medhold av skatteloven § 2-38 femte ledd, dersom følgende dokumentasjon foreligger hos forvalter forut for skattetrekket:for personlige utbyttemottakere som krever redusert sats etter skatteavtale: Bostedsbekreftelse utstedt av skattemyndighetene i utbyttemottakerens bostedsland, som uttrykkelig bekrefter at utbyttemottakeren er bosatt der etter skatteavtalen med Norge. Bostedsbekreftelsen må ikke være eldre enn tre år på tidspunktet for skattetrekket. Hvis utbytteutdelingen er på mindre enn 10 000 kroner kreves ikke bostedsbekreftelse. For selskaper som ordinært deler ut utbytte mer enn en gang i løpet av inntektsåret, skal beløpsgrensen på 10 000 kroner etter tredje punktum fordeles på antall ordinære utbytteutdelinger i inntektsåret. Ved ekstraordinære utbytteutdelinger gjelder en ny beløpsgrense på 10 000 kroner.for utbyttemottakere som er juridiske personer og andre enheter som krever redusert sats etter skatteavtale: Dokumentasjon på tidligere mottatt refusjon av kildeskatt eller godkjenning fra norske skattemyndigheter om at utbyttemottakeren har krav på lavere skatt etter skatteavtale. Det må i tillegg foreligge bostedsbekreftelse utstedt av skattemyndighetene i utbyttemottakerens bostedsland, som uttrykkelig bekrefter at utbyttemottakeren er hjemmehørende der etter skatteavtalen med Norge. Bostedsbekreftelsen må ikke være eldre enn tre år på tidspunktet for skattetrekket.for utbyttemottakere som er juridiske personer hjemmehørende i EØS-området som krever fritak etter skatteloven § 2-38 femte ledd: Dokumentasjon på tidligere mottatt refusjon av kildeskatt eller godkjenning fra norske skattemyndigheter om at utbyttemottakeren har krav på fritak fra kildeskatt etter skatteloven § 2-38 femte ledd. Det må i tillegg foreligge bekreftelse på at utbyttemottakeren er hjemmehørende i et EØS-land, samt egenerklæring som bekrefter at grunnlaget for skattefritaket ikke har endret seg. Bostedsbekreftelsen og egenerklæringen må ikke være eldre enn tre år på tidspunktet for skattetrekket.bekreftelse fra utbyttemottaker som nevnt i bokstav a til c om at vedkommende er den endelige utbyttemottakeren.
(3) Dersom aksjen er registrert på en konto i utbyttemottakerens navn (direkteregistrert), kan selskapet trekke lavere kildeskatt i samsvar med skatteavtale eller unnlate å trekke kildeskatt i medhold av skatteloven § 2-38 femte ledd, dersom dokumentasjon som nevnt i annet ledd foreligger hos kontofører investor.
§ 5-10a-2.Tillatelse til å opprette NOM-konti
(1) Skattekontoret kan gi utenlandsk forvalter tillatelse til å ha NOM-konti med lavere skattetrekk enn 25 prosent. Forvalter plikter i slike tilfeller å legge frem opplysninger om hvem som er den endelige utbyttemottakeren, på forespørsel fra skattekontoret og innen den frist skattekontoret bestemmer. Opplysningene må være oppdatert per dato for vedtak om utbytteutdeling, og må inkludere utbyttemottakerens navn, adresse, skattemessige bostedsland og skatteregistreringsnummer (fødselsnummer, organisasjonsnummer eller lignende) i bostedslandet, samt antall aksjer det er trukket lavere skatt for og med hvilken skattesats. Forvalter plikter videre å fremlegge dokumentasjon som nevnt i § 5-10a-1 annet ledd, på forespørsel fra skattekontoret og innen den frist skattekontoret bestemmer.
(2) Dersom skattekontoret avdekker at utenlandsk forvalter har registrert aksjer på en konto med for lav skattesats, kan skattekontoret avgrense eller trekke tilbake tillatelsen etter første ledd.
§ 5-10a-3.Skattetrekkgrunnlag for selskaper utenfor VPS
(1) Dersom det utbetalende selskapet ikke kjenner den endelige utbyttemottakerens identitet og skattemessige status, skal selskapet trekke 25 prosent kildeskatt i aksjeutbyttet.
(2) Selskapet kan i alle tilfeller trekke lavere kildeskatt enn 25 prosent dersom selskapet forut for skattetrekket har mottatt dokumentasjon som nevnt i § 5-10a-1 annet ledd.
§ 5-10a skal lyde:
§ 5-10a-1.Skattetrekkgrunnlag for VPS-registrerte selskaper
(1) Dersom det utbetalende selskapet ikke kjenner den endelige utbyttemottakerens identitet og skattemessige status, skal selskapet trekke 25 prosent kildeskatt i aksjeutbyttet.
(2) Dersom aksjen er registrert på en konto i forvalters navn (NOM eller med angivelse av den endelige utbyttemottakers navn) med angivelse av lavere trekksats for kildeskatt etter skatteavtale eller fritak fra kildeskatt etter skatteloven § 2-38, kan selskapet trekke kildeskatt i tråd med registreringen dersom følgende dokumentasjon foreligger hos forvalter:for personlige utbyttemottakere som krever redusert sats etter skatteavtale: Bostedsbekreftelse utstedt av skattemyndighetene i utbyttemottakerens bostedsland, som uttrykkelig bekrefter at utbyttemottakeren er bosatt der etter skatteavtalen med Norge. Bostedsbekreftelsen må ikke være eldre enn tre år på tidspunktet for utbytteutdelingen.for utbyttemottakere som er juridiske personer og andre enheter som krever redusert sats etter skatteavtale: Dokumentasjon på tidligere mottatt refusjon av kildeskatt eller godkjenning fra norske skattemyndigheter om at utbyttemottakeren har krav på lavere skatt etter skatteavtale. Det må i tillegg foreligge bostedsbekreftelse, utstedt av skattemyndighetene i utbyttemottakerens bostedsland, som uttrykkelig bekrefter at utbyttemottakeren er hjemmehørende der etter skatteavtalen med Norge. Bostedsbekreftelsen må ikke være eldre enn tre år på tidspunktet for utbytteutdelingen.for utbyttemottakere som er selskaper hjemmehørende i EØS-området som krever fritak etter skatteloven § 2-38: Dokumentasjon på tidligere mottatt refusjon av kildeskatt eller godkjenning fra norske skattemyndigheter om at utbyttemottakeren har krav på fritak fra kildeskatt etter skatteloven § 2-38. Det må i tillegg foreligge bekreftelse på at utbyttemottakeren er hjemmehørende i et EØS-land, samt egenerklæring som bekrefter at grunnlaget for skattefritaket ikke har endret seg. Egenerklæringen må ikke være eldre enn tre år på tidspunktet for utbytteutdelingen.bekreftelse fra utbyttemottaker som nevnt i bokstav a til c om at vedkommende er den virkelige rettighetshaver til utbyttet.
(3) Dersom aksjen er registrert på en konto i utbyttemottakerens navn (direkteregistrert) med angivelse av lavere trekksats for kildeskatt etter skatteavtale eller fritak fra kildeskatt etter skatteloven § 2-38, kan selskapet trekke kildeskatt i tråd med registreringen dersom dokumentasjon som nevnt i annet ledd foreligger hos kontofører investor.
§ 5-10a-2.Tillatelse til å opprette NOM-konti
(1) Skattekontoret kan gi forvalter tillatelse til å ha NOM-konti med lavere skattetrekk enn 25 prosent. Forvalter plikter i slike tilfeller, innen den frist skattekontoret bestemmer, å legge frem opplysninger om hvem som er virkelig rettighetshaver til utbyttet på forespørsel fra skattekontoret. Opplysningene må være oppdatert per dato for vedtak om utbytteutdeling, og må inkludere utbyttemottakerens navn, adresse, skattemessige bostedsland, og skatteregistreringsnummer (fødselsnummer, organisasjonsnummer eller lignende) i bostedslandet, samt antall aksjer som er trukket lavere skatt og med hvilken skattesats. Forvalter plikter videre, innen den frist skattekontoret bestemmer, å fremlegge dokumentasjon som nevnt i § 5-10a-1 annet ledd.
(2) Dersom skattekontoret avdekker at forvalter har registrert aksjer på en konto med for lav skattesats, kan skattekontoret avgrense eller trekke tilbake tillatelsen etter første ledd.
§ 5-10a-3.Skattetrekkgrunnlag for selskaper utenfor VPS
(1) Dersom det utbetalende selskapet ikke kjenner den endelige utbyttemottakerens identitet og skattemessige status, skal selskapet trekke 25 prosent kildeskatt i aksjeutbyttet.
(2) Selskapet kan i alle tilfeller trekke lavere enn 25 prosent kildeskatt dersom selskapet forut for utbytteutdelingen har mottatt dokumentasjon som nevnt i § 5-10a-1 annet ledd.
§ 5-10a skal lyde:
§ 5-10a-1.Skattetrekkgrunnlag for VPS-registrerte selskaper
(1) Dersom det utbetalende selskapet ikke kjenner den endelige utbyttemottakerens identitet og skattemessige status, skal selskapet trekke 25 prosent kildeskatt i aksjeutbyttet.
(2) Dersom aksjen er registrert på en konto i forvalters navn (NOM eller med angivelse av den endelige utbyttemottakerens navn) kan selskapet trekke lavere kildeskatt i samsvar med skatteavtale eller unnlate å trekke kildeskatt i medhold av skatteloven § 2-38 femte ledd, dersom følgende dokumentasjon foreligger hos forvalter forut for skattetrekket:for personlige utbyttemottakere som krever redusert sats etter skatteavtale: Bostedsbekreftelse utstedt av skattemyndighetene i utbyttemottakerens bostedsland, som uttrykkelig bekrefter at utbyttemottakeren er bosatt der etter skatteavtalen med Norge. Bostedsbekreftelsen må ikke være eldre enn tre år på tidspunktet for skattetrekket. Hvis utbytteutdelingen er på mindre enn 10 000 kroner kreves ikke bostedsbekreftelse. For selskaper som ordinært deler ut utbytte mer enn en gang i løpet av inntektsåret, skal beløpsgrensen på 10 000 kroner etter tredje punktum fordeles på antall ordinære utbytteutdelinger i inntektsåret. Ved ekstraordinære utbytteutdelinger gjelder en ny beløpsgrense på 10 000 kroner.for utbyttemottakere som er juridiske personer og andre enheter som krever redusert sats etter skatteavtale: Dokumentasjon på tidligere mottatt refusjon av kildeskatt eller godkjenning fra norske skattemyndigheter om at utbyttemottakeren har krav på lavere skatt etter skatteavtale. Det må i tillegg foreligge bostedsbekreftelse utstedt av skattemyndighetene i utbyttemottakerens bostedsland, som uttrykkelig bekrefter at utbyttemottakeren er hjemmehørende der etter skatteavtalen med Norge. Bostedsbekreftelsen må ikke være eldre enn tre år på tidspunktet for skattetrekket.for utbyttemottakere som er juridiske personer hjemmehørende i EØS-området som krever fritak etter skatteloven § 2-38 femte ledd: Dokumentasjon på tidligere mottatt refusjon av kildeskatt eller godkjenning fra norske skattemyndigheter om at utbyttemottakeren har krav på fritak fra kildeskatt etter skatteloven § 2-38 femte ledd. Det må i tillegg foreligge bekreftelse på at utbyttemottakeren er hjemmehørende i et EØS-land, samt egenerklæring som bekrefter at grunnlaget for skattefritaket ikke har endret seg. Bostedsbekreftelsen og egenerklæringen må ikke være eldre enn tre år på tidspunktet for skattetrekket.bekreftelse fra utbyttemottaker som nevnt i bokstav a til c om at vedkommende er den endelige utbyttemottakeren.
(3) Dersom aksjen er registrert på en konto i utbyttemottakerens navn (direkteregistrert), kan selskapet trekke lavere kildeskatt i samsvar med skatteavtale eller unnlate å trekke kildeskatt i medhold av skatteloven § 2-38 femte ledd, dersom dokumentasjon som nevnt i annet ledd foreligger hos kontofører investor.
§ 5-10a-2.Tillatelse til å opprette NOM-konti
(1) Skattekontoret kan gi forvalter tillatelse til å ha NOM-konti med lavere skattetrekk enn 25 prosent. Forvalter plikter i slike tilfeller å legge frem opplysninger om hvem som er den endelige utbyttemottakeren, på forespørsel fra skattekontoret og innen den frist skattekontoret bestemmer. Opplysningene må være oppdatert per dato for vedtak om utbytteutdeling, og må inkludere utbyttemottakerens navn, adresse, skattemessige bostedsland og skatteregistreringsnummer (fødselsnummer, organisasjonsnummer eller lignende) i bostedslandet, samt antall aksjer det er trukket lavere skatt for og med hvilken skattesats. Forvalter plikter videre å fremlegge dokumentasjon som nevnt i § 5-10a-1 annet ledd, på forespørsel fra skattekontoret og innen den frist skattekontoret bestemmer.
(2) Dersom skattekontoret avdekker at forvalter har registrert aksjer på en konto med for lav skattesats, kan skattekontoret avgrense eller trekke tilbake tillatelsen etter første ledd.
§ 5-10a-3.Skattetrekkgrunnlag for selskaper utenfor VPS
(1) Dersom det utbetalende selskapet ikke kjenner den endelige utbyttemottakerens identitet og skattemessige status, skal selskapet trekke 25 prosent kildeskatt i aksjeutbyttet.
(2) Selskapet kan i alle tilfeller trekke lavere kildeskatt enn 25 prosent dersom selskapet forut for skattetrekket har mottatt dokumentasjon som nevnt i § 5-10a-1 annet ledd.
§ 5-11-2 fjerde ledd bokstav g skal lyde:
størrelsen på det foretatte forskuddstrekk og utleggstrekk.
§ 5-11-2 annet ledd første punktum skal lyde:
(2) Dersom skattekortet ikke er gjort tilgjengelig for arbeidsgiver, og opplysninger som skal fremgå av skattekortet ikke på annen måte er kommet til arbeidsgiverens kunnskap, skal arbeidsgivers dokumentasjon vise navn og nummer på den kommunen hvor mottakeren av godtgjørelsen (skattyteren) oppgir å være bosatt 1. november i året før trekkåret.
§ 5-11-2 tiende ledd skal lyde:
Dokumentasjonen skal oppbevares i fem år etter inntektsårets slutt.
§ 5-11-2 tiende ledd skal lyde:
Dokumentasjonen skal oppbevares i Norge i fem år etter inntektsårets slutt.
§ 5-11-2 niende ledd skal lyde:
(9) Arbeidsgivers dokumentasjon skal være tilrettelagt for innsyn av offentlig kontrollmyndighet. Når det skal svares arbeidsgiveravgift av ytelser, skal de avgiftspliktige ytelsene fremgå særskilt og kunne gjengis samlet, pr. avgiftssats og sone.
§ 5-11-2 første ledd bokstav c oppheves. Nåværende bokstav d blir ny bokstav c.
§ 5-11-2 første ledd bokstav b skal lyde:
navn
§ 5-11-2 tredje ledd skal lyde:
Har arbeidsgiveren mottatt pålegg om utleggstrekk, skal dokumentasjonen også inneholde opplysninger om:når pålegget er mottatt, ogtrekkprosenten eller det beløp som skal trekkes for hver utbetalingsperiode.
§ 5-11-3 annet og nytt tredje og fjerde ledd skal lyde:
(2) Arbeidsgivere som bare har lønnsutbetalinger som ikke gjelder næringsvirksomhet eller utleie av hus, og de samlede utbetalinger ikke overstiger 60 000 kroner i løpet av året, kan innen 15. januar året etter inntektsåret levere én terminoppgave over samlet forskuddstrekk foretatt foregående år. Fritaket fra terminvis innlevering begrenses til utbetalinger som ikke er fradragsberettiget ved ligningen, med unntak av utbetalinger som gjelder pass og stell av barn. Dersom beløpsgrensene for bruk av ordningen overskrides i løpet av året, skal det ved førstkommende oppgavefrist etter skattebetalingsloven § 5-11 første ledd leveres terminoppgave over samlet forskuddstrekk som til da er foretatt. For senere terminer i året gjelder de ordinære oppgavefristene etter skattebetalingsloven § 5-11 første ledd.
(3) Privat arbeidsgiver med lønnsutbetalinger som nevnt i folketrygdloven § 23-2 sjette og sjuende ledd, og som ikke leverer terminoppgave etter skattebetalingsloven § 5-11 første ledd eller etter annet ledd i denne paragrafen, skal levere særskilt oppgjørsblankett fastsatt av Skattedirektoratet. Særskilt oppgjørsblankett skal leveres senest første virkedag etter den enkelte lønnsutbetaling. Dersom arbeidsgiveren har valgt å benytte forenklet oppgjørsordning, og lønnsutbetalingene i løpet av året overstiger beløpsgrensen i folketrygdloven § 23-2 sjuende ledd, skal arbeidsgiveren likevel innberette forskuddstrekket på særskilt oppgjørsblankett ut året.
(4) Veldedig eller allmennyttig institusjon eller organisasjon som nevnt i folketrygdloven § 23-2 åttende ledd, og som ikke leverer terminoppgave, skal levere særskilt oppgjørsblankett fastsatt av Skattedirektoratet. Særskilt oppgjørsblankett skal leveres senest første virkedag etter den enkelte lønnsutbetaling. Dersom arbeidsgiveren har valgt å benytte forenklet oppgjørsordning, og lønnsutbetalingene i løpet av året overstiger beløpsgrensen i folketrygdloven § 23-2 åttende ledd, skal arbeidsgiveren likevel innberette forskuddstrekket på særskilt oppgjørsblankett ut året.
§ 5-11-3 nåværende tredje til femte ledd blir femte til nytt syvende ledd, og skal lyde:
(5) Forsikringsselskap skal innen 15. juli hvert år sende terminoppgave over foretatt forskuddstrekk etter skattebetalingsloven § 5-4 tredje ledd.
(6) Selskap som har gjennomført forskuddstrekk i utbytte til utenlandske aksjonærer eller i utbyttekompensasjon til utenlandsk utlåner etter skattebetalingsloven § 5-4 annet ledd, skal for dette forskuddstrekket ikke levere terminoppgave, men en oppgjørsliste fastsatt av Skattedirektoratet. Oppgjørslister skal leveres innen de ordinære frister i skattebetalingsloven § 5-11 første ledd.
(7) Terminoppgaver, oppgjørsblanketter og oppgjørslister etter første til sjette ledd skal leveres til rett innkrevingsmyndighet etter reglene i skattebetalingsloven kapittel 2 på den måten Skattedirektoratet bestemmer.
§ 5-11-3 skal lyde:
§ 5-11-3.Særregler for levering av opplysninger om forskuddstrekk
Selskap som har gjennomført forskuddstrekk i utbytte til utenlandske aksjonærer eller i utbyttekompensasjon til utenlandsk utlåner etter skattebetalingsloven § 5-4 annet ledd, skal for dette forskuddstrekket levere oppgjørsliste fastsatt av Skattedirektoratet. Oppgjørslister med opplysninger om de to foregående månedene skal leveres innen frist for betaling etter skattebetalingsloven § 10-10 første ledd første punktum.
Oppgjørsblanketter og oppgjørslister etter første ledd skal leveres til rett innkrevingsmyndighet etter reglene i skattebetalingsloven kapittel 2 på den måten Skattedirektoratet bestemmer.
§ 5-11-3 oppheves.
§ 5-11-4 skal lyde:
§ 5-11-4.Arbeidsgivers innsending av lønns- og trekkoppgave
(1) Når trekkåret er ute, skal arbeidsgiver for hver skattyter sende trekkoppgave (på blankett for lønns- og trekkoppgave) over summen av det forskuddstrekket som er foretatt i trekkåret, jf. § 5-10-20 annet ledd, og som ikke er innberettet på særskilt oppgjørsblankett eller oppgjørsliste i medhold av § 5-11-3 tredje, fjerde og sjette ledd.
(2) Lønns- og trekkoppgaven skal sendes etter reglene i ligningsloven § 6-2.
(3) For privat arbeidsgiver med lønnsutbetalinger som nevnt i folketrygdloven § 23-2 sjette og sjuende ledd, og veldedig eller allmennyttig institusjon eller organisasjon som nevnt i folketrygdloven § 23-2 åttende ledd som leverer særskilt oppgjørsblankett etter § 5-11-3 tredje og fjerde ledd, erstatter den særskilte oppgjørsblanketten lønns- og trekkoppgaven.
§ 5-11-4 oppheves.
§ 5-11-6 oppheves.
§ 5-11-5 oppheves.
Ny § 5-11-8 skal lyde:
§ 5-11-8.Rapportering av utbetalingsdato for reise- og utgiftsgodtgjørelse for statlige arbeidsgivere mv.
Statlige arbeidsgivere mv. som har utsatt forfall for forskuddstrekk og skattetrekk etter § 10-10-8 første og andre ledd, kan ved rapportering av utbetalingsdato for reise- og utgiftsgodtgjørelser i stedet oppgi utbetalingsdato for neste hovedlønnskjøring.
§ 5-13-2 første ledd skal lyde:
Arbeidsgiver plikter å gi de opplysninger og dokumenter som skatteoppkreveren anmoder om, og som er nødvendig for å kontrollere at arbeidsgiver gjennomfører skattetrekk, innretter sin bokføring og sender inn opplysninger om forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift, oppgjørslister, trukket skattetrekk i samsvar med gjeldende bestemmelser.
§ 5-13-2 første ledd skal lyde:
(1) Arbeidsgiver og andre trekkpliktige plikter å gi de opplysninger og dokumenter som skatteoppkreveren anmoder om, og som er nødvendig for å kontrollere at arbeidsgiver og andre trekkpliktige gjennomfører skattetrekk, innretter sin bokføring og sender inn opplysninger om forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift, oppgjørslister, trukket skattetrekk i samsvar med gjeldende bestemmelser.
§ 5-13-2 første ledd skal lyde:
(1) Arbeidsgiver plikter å gi de opplysninger og dokumenter som skatteoppkreveren anmoder om, og som er nødvendig for å kontrollere at arbeidsgiver gjennomfører skattetrekk, innretter sin bokføring og sender inn opplysninger om forskuddstrekk, arbeidsgiveravgift og finansskatt på lønn, oppgjørslister, trukket skattetrekk i samsvar med gjeldende bestemmelser.
§ 5-13-2 skal lyde:
§ 5-13-2.Opplysningsplikten
(1) Arbeidsgiver plikter å gi de opplysninger og dokumenter som skattekontoret anmoder om, og som er nødvendig for å kontrollere at arbeidsgiver gjennomfører skattetrekk, innretter sin bokføring og sender inn opplysninger om forskuddstrekk, arbeidsgiveravgift og finansskatt på lønn, oppgjørslister, trukket skattetrekk i samsvar med gjeldende bestemmelser.
(2) Opplysninger som nevnt i første ledd skal også gis når Riksrevisjonen krever det.
(3) I aksjeselskaper og skattemessig likestilte selskaper, foreninger, stiftelser mv. påhviler opplysningsplikten enhver ledende tillitsmann eller funksjonær som har myndighet til å gi regnskapsfører eller kasserer ordre eller direktiver om arbeidsoppgaver som er nevnt i første ledd. I private arbeidsforhold har begge ektefeller opplysningsplikt.
(4) Ved kontroll etter skattebetalingsloven § 5-13 skal arbeidsgiveren eller den som har ansvaret for regnskapsføringen være til stede og legge fram de regnskaper, den dokumentasjon og de øvrige opplysninger som kontrolløren finner har betydning for gjennomføringen av kontrollen.
(5) Arbeidsgiver plikter å gi de opplysninger som skattekontoret anmoder om, og som er nødvendig for at forskuddstrekk og forskuddsskatt kan bli fastsatt eller regulert etter gjeldende bestemmelser.
§ 5-13-1 skal lyde:
§ 5-13-1.Meldinger til arbeidsgiver- og arbeidstakerregisteret mv.
(1) Arbeidsgivere innen fiske- og fangstvirksomhet som er unntatt fra plikten til å sende meldinger til arbeidsgiver- og arbeidstakerregisteret, jf. folketrygdloven § 25-1, skal sende melding til skattekontoret ved inntak av medlem i lag for fiske eller fangst. Slik melding skal gis innen 8 dager etter inntakingen. Dersom det er gått mer enn et halvt år siden laget sist avsluttet fisket eller fangsten, skal det sendes ny melding for alle medlemmer i laget.
(2) Skattedirektoratet kan bestemme at arbeidsgiver, oppdragsgiver og mellommann skal gi melding til skattekontoret.
Ny § 5-13b skal lyde:
§ 5-13b.Pålegg om revisjon
§ 5-13b-1.Pålegg om revisjon
(1) Det kan ikke gis pålegg om revisjon på bakgrunn av feil og mangler i årsregnskap hvor foretaket hadde revisjonsplikt i medhold av revisorloven § 2-1 eller pålegg etter skatteforvaltningsloven § 11-2 eller skattebetalingsloven § 5-13b.
(2) Det kan heller ikke gis revisjonspålegg på bakgrunn av feil i den løpende bokføringen, dersom årsregnskapet for den aktuelle perioden ennå ikke er fastsatt.
(3) Ved etterfølgende fusjon av selskapet med annet selskap har pålegget virkning for hele det fusjonerte selskapet. Ved etterfølgende fisjon av selskapet har pålegget virkning for hvert selskap som inngår i fisjonen.
§ 5-13b-2.Varsel
(1) Før det gis pålegg om revisjon skal det sendes varsel med anledning til uttalelse innen en nærmere angitt frist. Fristen skal som hovedregel være to uker. Varsel skal være skriftlig og gjøre rede for hva saken gjelder.
(2) Varsel kan unnlates når skattepliktig allerede på annen måte har fått kjennskap til at vedtak skal treffes og har hatt rimelig foranledning til å uttale seg, eller varsel av andre grunner må anses åpenbart unødvendig.
§ 5-13b-3.Påleggets form og innhold
(1) Et pålegg om revisjon skal være skriftlig. Bakgrunnen for pålegget skal fremgå, og det skal inntas en kort begrunnelse for pålegget.
(2) Det skal fremgå klart av pålegget for hvilke regnskapsår pålegget gjelder. Hvis pålegget gis innen de tre første månedene i regnskapsåret kan pålegges gjøres gjeldende for årsregnskapet for inneværende år.
(3) I pålegget skal det gis opplysning om plikt til å gi melding om revisor til Foretaksregisteret, og om konsekvensene av unnlatt oppfyllelse av meldeplikten.
(4) Det skal settes en frist i pålegget for foretaket til å innhente erklæring fra revisor om at denne påtar seg oppdraget (villighetserklæring). Fristen skal normalt være seks uker fra den dag pålegget ble gitt.
§ 5-13b-4.Melding til Foretaksregisteret om pålegg om revisjon
(1) Skattekontoret skal sende melding til Foretaksregisteret når kontoret har besluttet å pålegge et foretak revisjonsplikt etter skattebetalingsloven § 5-13b.
(2) Meldingen skal inneholde opplysning om navn og organisasjonsnummer for det foretaket pålegget gjelder, samt hvilke regnskapsår pålegget gjelder for.
(3) Meldingen skal sendes inn uten ugrunnet opphold etter klagefristens utløp, eller etter at endelig beslutning er truffet i klagesaken.
§ 5-13b-5.Innsending av villighetserklæring fra revisor mv.
Foretaket skal sende en kopi av villighetserklæringen til skattekontoret innen den frist som er satt i pålegget om revisjon, jf. § 5-13b-3 fjerde ledd.
§ 6-3-1 skal lyde:
§ 6-3-1.Melding om forskuddsskatt for personlige skattytere
Skattyter gis melding om utstedt forskuddsskatt eller endring av tidligere utstedt forskuddsskatt for vedkommende inntektsår.
§ 6-3-2 skal lyde:
§ 6-3-2.Melding om endring i utskrevet forskuddsskatt for personlige skattytere
(1) Skattyter gis melding om endring i forskuddsskatt. Ny samlet forskuddsskatt for inntektsåret skal vises med angivelse av nye terminbeløp, bortsett fra i tilfeller som nevnt i annet og tredje ledd.
(2) Når det ved forhøyelse av forskuddsskatten blir utstedt nytt skattekort til skattyter senere enn tre uker før 15. mars i inntektsåret, skal det i meldingen gis oversikt over forfallstidspunktene og terminbeløpene for forhøyelsen (tillegget). Oversikten skal alltid gis i meldingen dersom den opprinnelig utskrevne forskuddsskatten er under 2 000 kroner eller tillegget er under dette beløp.
(3) Ved nedsettelser skal forfallsoversikten angis i meldingen, når tidligere forhøyd forskuddsskatt blir nedsatt eller når skatt som forfaller til betaling i mer enn to terminer blir satt ned til under 2 000 kroner.
§ 6-3-2 fjerde ledd oppheves.
§ 6-5-4 oppheves.
§ 6-5-2 skal lyde:
Skattyter kan kreve endring i utskrevet forskuddsskatt, når det er overveiende sannsynlig at det vil oppstå et større avvik mellom utskrevet forskuddsskatt og fastsatt skatt, jf. skattebetalingsloven § 6-5 fjerde ledd. Med større avvik skal forstås at avviket utgjør mer enn 10 prosent og ikke mindre enn 2 000 kroner.
§ 6-5-3 fjerde ledd oppheves.
§ 7-1-2 bokstav a skal lyde:
Forskuddstrekk som det er på det rene at arbeidsgiveren har foretatt, uavhengig av om trekket er innbetalt. Dersom det er besluttet tilbakebetaling av forskuddstrekk til skattyter før avregning, justeres forskuddstrekket tilsvarende ned ved gjennomføring av avregningen. Ved manglende innbetaling kan fradrag nektes dersom skattyter ut fra sin tilknytning til arbeidsgiver hadde eller kunne øve innflytelse på de forhold som førte til trekkmisligholdet. Skattedirektoratet gir nærmere retningslinjer til utfylling og gjennomføring av reglene etter annet punktum.
§ 7-1-2 bokstav f skal lyde:
Tilskudd fra ENOVA til energieffektiviseringstiltak på egen bolig, når skattyter har valgt å få stønaden som et skattefradrag ved skatteoppgjøret.
§ 7-1-2 første kolon skal lyde:
Avregningen skjer ved at følgende beløp går til fradrag i den fastsatte skatten:
§ 7-1-2 bokstav a skal lyde:
Forskuddstrekk som det er på det rene at arbeidsgiveren har foretatt, uavhengig av om trekket er innbetalt. Dersom det er besluttet tilbakebetaling av forskuddstrekk til skattyter før avregning, justeres forskuddstrekket tilsvarende ned ved gjennomføring av avregningen. Ved manglende innbetaling kan fradrag nektes dersom skattyter ut fra sin tilknytning til arbeidsgiver hadde eller kunne øve innflytelse på de forhold som førte til trekkmisligholdet. Skattedirektoratet gir nærmere retningslinjer til utfylling og gjennomføring av reglene etter tredje punktum.
§ 7-1-3 tredje ledd skal lyde:
(3) Når barns inntekt og formue lignes på foreldrene etter skatteloven § 2-14, skal forskudd som vedrører denne inntekten eller formuen tilordnes den av foreldrene som barnets skatt utlignes på.
§ 7-1-3 skal lyde:
(1) Forskudd på skatt vedrørende en person skal avregnes i skatt som er fastsatt på samme person.
(2) For inntekt og formue som fastsettes under ett etter skatteloven § 2-10, skal hver ektefelles forskudd avregnes i den del av skatten som etter skatteloven § 2-13 blir fastsatt på hver av dem. For inntekt som fastsettes særskilt etter skatteloven § 2-11, skal hver ektefelles forskudd avregnes i den skatten som fastsettes på hver av dem, sammen med eventuell skatt av formue fordelt etter skatteloven § 2-13.
(3) Når barns inntekt og formue fastsettes på foreldrene etter skatteloven § 2-14, skal forskudd som vedrører denne inntekten eller formuen tilordnes den av foreldrene som barnets skatt fastsettes på.
§ 7-1-3 annet ledd skal lyde:
(2) Hver ektefelles forskudd avregnes i den inntektsskatten som fastsettes særskilt på hver av dem etter skatteloven § 2-11, sammen med eventuell skatt av formue fordelt etter skatteloven § 2-13.
§ 7-1-1 bokstav b skal lyde:
tilleggsforskudd: Forskuddsskatt som er innbetalt med høyere beløp enn det som er utskrevet fordi utskrevet forskuddsskatt antas å bli utilstrekkelig til dekning av den skatt som blir fastsatt ved skattefastsettingen.
§ 7-1-4 første ledd skal lyde:
(1) Dersom det for skattyter blir fastsatt skatt i flere kommuner, skal avregning foretas mot de respektive forskuddene i hver av dem.
§ 7-1-5 oppheves.
§ 7-1-6 første ledd skal lyde:
(1) Går personlig skattyter konkurs, skal det for det inntektsåret da konkursåpningen finner sted foretas separat avregning for:skatt fastsatt for skattyter som boet er ansvarlig for, og forskudd fra før konkursåpningen,fastsatt skatt som skattyter alene er ansvarlig for, og forskudd fra etter konkursåpningen.
§ 7-1-6 fjerde og femte ledd skal lyde:
Tilgodebeløp ved avregning etter første ledd bokstav a skal etter motregning etter innkrevingsloven § 21, utbetales boet.
Tilgodebeløp ved avregningen etter første ledd bokstav b skal først gå til dekning av restskatt eller restanse på fastholdt forskuddsskatt ved avregningen etter første ledd bokstav a, og deretter til motregning etter innkrevingsloven § 21. Overskytende tilgodebeløp utbetales skattyter.
Ny § 7-2 skal lyde:
§ 7-2-1.Ny avregning etter korrigering av forskudd
Det skal foretas ny avregning dersom det skjer endring av de beløp (forskudd på skatt) som skal gå til fradrag i den utlignede skatt, jf. skattebetalingsloven § 7-1. Skattebetalingsloven § 10-53 annet ledd gjelder tilsvarende.
§ 7-2-1 skal lyde:
Det skal foretas ny avregning dersom det skjer endring av de beløp (forskudd på skatt) som skal gå til fradrag i den fastsatte skatt, jf. skattebetalingsloven § 7-1. Skattebetalingsloven § 10-53 annet ledd gjelder tilsvarende.
Ny § 7-2-2 skal lyde:
§ 7-2-2.Ny avregning etter bortfall av utsettelse etter skatteloven § 10-70 syvende ledd
Dersom vilkårene for utsettelse med betaling av skatten etter skatteloven § 10-70 syvende ledd ikke lenger er oppfylt, uten at skattefastsettingen tas opp til endring etter skatteforvaltningsloven § 9-4, kapittel 12 eller kapittel 13, skal det foretas ny avregning. Skattebetalingsloven § 10-53 annet ledd gjelder tilsvarende.
§ 7-4-1 skal lyde:
Når skatt er forhåndsfastsatt etter skatteforvaltningsforskriften § 8-2-4, skal det foretas en forhåndsavregning. Den del av skatten som etter vanlige forfallsregler ikke er forfalt når avregning blir foretatt, forfaller til betaling i samsvar med skattebetalingsloven § 10-51 første ledd bokstav b.
§ 7-4-3 første ledd skal lyde:
(1) Har arbeidsgiver innbetalt ansvarsbeløp som alene eller sammen med annet forskudd som skal godskrives skattyteren etter skattebetalingsloven § 7-1 første ledd, jf. forskriften § 7-1-2 første ledd bokstav b, er større enn den fastsatte skatten, kan den del av tilgodebeløpet som tilsvarer det innbetalte ansvarsbeløpet, bare utbetales skattyteren hvis han ved skriftlig erklæring fra arbeidsgiveren eller på annen måte godtgjør å ha dekket arbeidsgiverens regresskrav. Dette gjelder bare hvor ansvarsbeløpet skyldes at det ikke er gjennomført forskuddstrekk.
§ 7-4-3 annet ledd skal lyde:
(2) Hvis skattyteren ikke godtgjør å ha dekket arbeidsgiverens regresskrav, skal tilgodebeløpet i nødvendig utstrekning utbetales arbeidsgiveren til dekning av dette. Før utbetaling finner sted, må arbeidsgiveren ved skriftlig erklæring fra den skattepliktige eller på annen måte godtgjøre hvor stort regresskravet fremdeles er. Skattekontoret skal underrette skattyteren om hvordan tilgodebeløpet er disponert.
§ 7-4-2 første ledd skal lyde:
(1) Dersom spørsmålet om skattested ikke er avgjort innen ordinær avregning, skal det foretas en foreløpig avregning i den kommunen skattyter mener seg skattepliktig til. Forskuddsbeløp som er godskrevet skattyter i andre kommuner, og som ikke vil bli omfattet av godskriving i avregningskommunen, skal overføres til den kommunen avregningen skjer i. Skattyter skal gis oppgjør etter reglene i denne forskriften. Avregningsoppgaven skal opplyse om at avregningen er foreløpig, og at endelig avregningsoppgave vil bli sendt så snart spørsmålet om rett skattested er avgjort.
§ 7-4-4 oppheves.
§ 9-1-4 skal lyde:
De deler av statens forvaltningsvirksomhet (statsforvaltningen) som er unntatt fra å levere oppgave over arbeidsgiveravgift etter reglene i forskrift 27. november 2003 nr. 1398 om forenklet oppgjør for arbeidsgiveravgift fra statens forvaltningsvirksomhet er unntatt fra å betale arbeidsgiveravgift til skatteoppkreveren.
§ 9-1-4 skal lyde:
§ 9-1-4.Oppgjør av arbeidsgiveravgift fra statens forvaltningsvirksomhet (statsforvaltningen)
De deler av statens forvaltningsvirksomhet (statsforvaltningen) som er unntatt fra å levere opplysninger om arbeidsgiveravgift etter reglene i forskrift 27. november 2003 nr. 1398 om forenklet oppgjør for arbeidsgiveravgift fra statens forvaltningsvirksomhet er unntatt fra å betale arbeidsgiveravgift til skatteoppkreveren.
§ 9-1-4 skal lyde:
§ 9-1-4.Oppgjør av arbeidsgiveravgift fra statens forvaltningsvirksomhet (statsforvaltningen)
De deler av statens forvaltningsvirksomhet (statsforvaltningen) som er unntatt fra å levere opplysninger om arbeidsgiveravgift etter reglene i forskrift 27. november 2003 nr. 1398 om forenklet oppgjør for arbeidsgiveravgift fra statens forvaltningsvirksomhet er unntatt fra å betale arbeidsgiveravgift til skattekontoret.
§ 9-1-1 annet ledd skal lyde:
(2) Innbetaling til bank kan skje elektronisk eller ved bruk av betalingsblankett. Skattedirektoratet kan fastsette særskilte betalingsblanketter og bestemme at disse skal benyttes når betaling via bank skjer ved bruk av betalingsblankett.
§ 9-1-1 første ledd skal lyde:
(1) Ved betaling av skatte- og avgiftskrav via bank skal innbetaling skje til den bankkonto skattekontoret bestemmer.
§ 9-1-2 skal lyde:
§ 9-1-2.Kontant betaling
Krav som nevnt i § 2-2-1 første ledd første og annet punktum og § 14-11-3, kan betales kontant til angitt betalingsmottaker.
§ 9-1-2 skal lyde
§ 9-1-2.Betaling av toll og avgifter mv.
(1) Betaling av toll- og avgifter som oppstår ved innførsel som ikke belastes tollkreditten eller dagsoppgjørsordningen, skal skje til Tolletaten. Kontant betaling av dagsoppgjør kan skje til Tolletaten. Ved på- og omregistrering kan betaling av omregistreringsavgift samt skyldig årsavgift og vektårsavgift skje hos Statens vegvesen.
(2) Trygdeavgift fastsatt av Arbeids- og velferdsetaten i medhold av skatteforvaltningsloven betales til det organ Arbeids- og velferdsdirektoratet bestemmer.
(3) Krav som nevnt i første ledd første og annet punktum og § 14-11-3, kan betales kontant til angitt betalingsmottaker.
§ 9-1-2 første og tredje ledd skal lyde:
(1) Betaling av toll- og avgifter som oppstår ved innførsel som ikke belastes tollkreditten eller dagsoppgjørsordningen, skal skje til Tolletaten. Kontant betaling av dagsoppgjør kan skje til Tolletaten.
(3) Krav som nevnt i første ledd kan betales kontant til angitt betalingsmottaker.
§ 9-1-2 første ledd skal lyde:
(1) Betaling av tollavgift og andre avgifter som oppstår ved innførsel som ikke belastes tollkreditten eller dagsoppgjørsordningen, skal skje til Tolletaten. Kontant betaling av dagsoppgjør kan skje til Tolletaten.
§ 9-1-2 første ledd skal lyde:
(1) Betaling av tollavgift og andre avgifter som oppstår ved innførsel som ikke belastes tollkreditten, dags- eller månedoppgjørsordning, skal skje til Tolletaten. Kontant betaling av dagsoppgjør kan skje til Tolletaten.
§ 9-1-3 skal lyde:
§ 9-1-3.Oppgjør av arbeidsgiveravgift fra statlige regnskapsførere
Statlige regnskapsførere som har mellomregnskapskonto med Finansdepartementet skal ikke innbetale beregnet arbeidsgiveravgift til skattekontoret, men inntektsføre driftsbeløpet direkte i kasserapport.
Ny § 9-3 skal lyde:
§ 9-3-1.Fremsetting av krav
Krav om betalingsutsettelse for formuesskatten og krav om å tre ut av ordningen, jf. skattebetalingsloven § 9-3 første og femte ledd, må fremsettes for skattekontoret.
§ 9-3-2.Beregning av utsatt formuesskatt
(1) Samlet utsatt formuesskatt fastsettes til formuesverdien av virksomhetsformuen multiplisert med samlet maksimal skattesats for formuesskatt til stat og kommune.
(2) På forskuddsstadiet settes forskuddstrekk og forskuddsskatt ned, tilsvarende forventet utsatt formuesskatt. Forskuddsterminer som arbeidsgiver eller skattyter allerede har betalt skal holdes utenfor utsettelsesordningen. Det samme gjelder dersom skattyter har misligholdt en forskuddstermin.
(3) Maksimalt utsatt skatt kan ikke overstige den fastsatte formuesskatten for inntektsåret.
(4) Dersom skattyter har krevet utsettelse, men samlet utsatt formuesskatt på virksomhetsformuen er lavere enn 30 000 kroner, skal det ikke gis videre utsettelse. Det skal likevel betales egen rente for forskuddsskatt og forskuddstrekk som er blitt utsatt, jf. § 9-3-4.
§ 9-3-3.Gjennomføring av betalingsutsettelsen
Betalingsutsettelsen gjennomføres ved at formuesskatten som er utsatt, trekkes ut fra samlet fastsatt skatt før skatteavregningen. Ordinær skatteavregning gjennomføres etter skattebetalingsloven kapittel 7 på den gjenstående delen av fastsatt skatt.
§ 9-3-4.Renter
(1) I perioden formuesskatten er utsatt, tillegges den en særskilt rente lik Norges Banks styringsrente tillagt 5 prosentenheter. Rentesatsen fastsettes av Skattedirektoratet halvårlig, med virkning fra 1. januar og 1. juli.
(2) Renten beregnes på grunnlag av endelig fastsatt formuesskatt. Renten beregnes fra krav om utsettelse fremsettes, men likevel ikke før forfall for de enkelte forskuddsterminer. Renten beregnes frem til forfall etter skattebetalingsloven § 10-51 fjerde ledd eller betaling dersom dette skjer før forfall.
(3) Eventuelle forsinkelsesrenter på forskuddsstadiet som er knyttet til den utsatte formuesskatten, bortfaller.
§ 9-3-5.Dødsfall
Hvis en personlig skattyter under ordningen dør, skal det anses som uttreden.
§ 10-4-1 første ledd første punktum skal lyde:
(1) Skatte- og avgiftskrav samt tilgodebeløp, inkludert eventuelle gebyrer og renter etter skattebetalingsloven § 11-2, § 11-4 og § 11-5, som alene utgjør under 100 kroner, betales eller tilbakebetales ikke.
§ 10-4-1 første ledd bokstav b skal lydebetaling av krav på toll, kredittgebyr for benyttelse av tollkreditt, merverdiavgift og særavgifter som kreves opp ved innførsel, jf. skattebetalingsloven § 10-41, hvor beløpsgrensen er 50 kroner, unntatt for alkoholholdig drikk og tobakk, hvor det ikke gjelder noen beløpsgrense,
§ 10-4-1 første ledd bokstav b skal lyde:
betaling av krav på toll, merverdiavgift og særavgifter som kreves opp ved innførsel, jf. skattebetalingsloven § 10-41, hvor beløpsgrensen er 50 kroner, unntatt for alkoholholdig drikk og tobakk, hvor det ikke gjelder noen beløpsgrense. Det gjelder heller ingen beløpsgrense for betaling av krav på merverdiavgift og særavgifter fra andre enn næringsdrivende og offentlig virksomhet.
§ 10-4-1 første ledd bokstav b skal lyde:
betaling av krav på tollavgift, merverdiavgift og særavgifter som kreves opp ved innførsel, jf. skattebetalingsloven § 10-41, hvor beløpsgrensen er 50 kroner, unntatt for alkoholholdig drikk og tobakk, hvor det ikke gjelder noen beløpsgrense. Det gjelder heller ingen beløpsgrense for betaling av krav på merverdiavgift og særavgifter fra andre enn næringsdrivende og offentlig virksomhet.
§ 10-4-2 skal lyde:
Forsinkelsesrenter, jf. skattebetalingsloven § 11-1 og § 11-3, mindre enn 50 kroner betales eller tilbakebetales ikke. Tilsvarende gjelder dersom renter og rentegodtgjørelse etter § 11-2 og § 11-4 i særlige tilfeller oppstår som krav på slik måte at rentene faller utenfor regulering sammen med hovedstol etter § 10-4-1.
Ny § 10-4-3 skal lyde:
§ 10-4-3.Beløpsgrense for bortskriving eller inntektsføring av små, gjenstående restbeløp
Restbeløp til innbetaling under 50 kroner kan frafalles. Tilsvarende har skatte- eller avgiftspliktige ikke krav på å få utbetalt restbeløp under 50 kroner. Beløp som nevnt i første og annet punktum kan henholdsvis utgiftsføres eller inntektsføres i regnskapet.
§ 10-10-3 første ledd skal lyde:
(1) Arbeidsgiver som bare har lønnsutbetalinger som ikke gjelder næringsvirksomhet eller utleie av hus, kan hver 15. januar samlet betale beløp som er trukket i det foregående år når arbeidsgiverens samlede lønnsutbetalinger overstiger kr 60 000. Det skal ikke betales arbeidsgiveravgift av slike utbetalinger. Dersom beløpsgrensen overskrides i løpet av året, skal arbeidsgiveren ved første forfallstidspunkt etter skattebetalingsloven § 10-10, jf. § 5-11 og folketrygdloven § 24-3, beregne og betale avgiftsbeløp på grunnlag av avgiftspliktige terminer som allerede er foretatt. For senere terminer i året gjelder da de ordinære forfallsfrister etter bestemmelsene i foregående punktum.
§ 10-10-3 første ledd skal lyde:
(1) Når en arbeidsgiver bare har lønnsutbetalinger som ikke gjelder næringsvirksomhet eller utleie av hus, og de samlede utbetalinger ikke overstiger 60 000 kroner i løpet av året, kan arbeidsgiveren betale samlet forskuddstrekk og avgiftsbeløp beregnet på grunnlag av avgiftspliktige utbetalinger innen 15. januar i året etter inntektsåret. Dersom beløpsgrensen overskrides i løpet av året, skal arbeidsgiveren ved førstkommende forfallstidspunkt etter skattebetalingsloven § 10-10, jf. § 5-11 og folketrygdloven § 24-3, beregne og betale avgiftsbeløp på grunnlag av de avgiftspliktige utbetalinger som allerede er foretatt. For senere terminer i året gjelder da de ordinære forfallsfrister etter bestemmelsene nevnt i foregående punktum.
§ 10-10-3 skal lyde:
§ 10-10-3.Forfallsfrist for forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift fra arbeidsgivere mv. som leverer oppgaver i henhold til særregler for levering av oppgaver
(1) Forskuddstrekk fra arbeidsgivere mv. som leverer terminoppgave, oppgjørsblankett eller oppgjørsliste etter § 5-11-3, forfaller til betaling samme dag som det skal leveres oppgave etter denne bestemmelsen.
(2) Arbeidsgiveravgift fra arbeidsgivere som leverer terminoppgave etter forskrift 2. desember 1997 nr. 1385 om beregning og fastsetting m.v. av arbeidsgiveravgift til folketrygden § 5 forfaller til betaling samme dag som det skal leveres oppgave etter denne bestemmelsen.
§ 10-10-3 skal lyde:
§ 10-10-3.Forfallsfrist for forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift fra arbeidsgivere mv. som leverer opplysninger etter særregler
Forskuddstrekk fra arbeidsgivere mv. som leverer opplysninger, oppgjørsblankett eller oppgjørsliste slik det fremgår av § 5-11-3, forfaller til betaling samme dag som det skal leveres opplysninger etter denne bestemmelsen.
Forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift fra arbeidsgivere som har lønnsutbetalinger som er fritatt for arbeidsgiveravgift etter folketrygdloven § 23-2 sjette til åttende ledd, og som leverer opplysninger etter a-opplysningsforskriften § 2-1 tredje ledd, forfaller til betaling samme dag som det skal leveres opplysninger etter a-opplysningsforskriften § 2-1.
§ 10-10-3 første ledd oppheves.
§ 10-10-3 skal lyde:
§ 10-10-3.Forfallsfrist for forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift fra arbeidsgivere mv. som leverer opplysninger etter særregler
Forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift fra arbeidsgivere som har lønnsutbetalinger som er fritatt for arbeidsgiveravgift etter folketrygdloven § 23-2 sjette til åttende ledd, og som leverer opplysninger etter a-opplysningsforskriften § 2-1 sjette ledd, forfaller til betaling samme dag som det skal leveres opplysninger etter a-opplysningsforskriften § 2-1.
§ 10-10-3 skal lyde:
§ 10-10-3.Forfallsfrist for arbeidsgiveravgift fra arbeidsgivere mv. som leverer opplysninger etter særregler
Arbeidsgiveravgift fra arbeidsgivere som har lønnsutbetalinger som er fritatt for arbeidsgiveravgift etter folketrygdloven § 23-2 syvende til åttende ledd, og som leverer opplysninger etter a-opplysningsforskriften § 2-1 åttende ledd, forfaller til betaling samme dag som det skal leveres opplysninger etter a-opplysningsforskriften § 2-1.
Ny § 10-10-5 skal lyde:
§ 10-10-5.Forfallsfrist ved førstegangsfastsettelse av arbeidsgiveravgift
Bestemmelsene i skattebetalingsloven § 10-10 gjelder også arbeidsgiveravgift innberettet på oppgave (hovedoppgave) som ikke er levert innen oppgavefristen.
§ 10-10-5 nytt annet punktum skal lyde:
Tilsvarende gjelder ved førstegangsfastsettelse av arbeidsgiveravgift når omsetningsoppgave (hovedoppgave) ikke er levert.
§ 10-10-5 skal lyde:
§ 10-10-5.Forfallsfrist ved forsinket skattemelding og førstegangsfastsetting av arbeidsgiveravgift og finansskatt på lønn
Bestemmelsene i skattebetalingsloven § 10-10 gjelder også arbeidsgiveravgift og finansskatt på lønn innrapportert på skattemelding som ikke er levert innen leveringsfristen. Tilsvarende gjelder ved førstegangsfastsetting av arbeidsgiveravgift og finansskatt på lønn når skattemelding ikke er levert.
§ 10-10-5 skal lyde:
Bestemmelsen i skattebetalingsloven § 10-10 annet ledd gjelder også arbeidsgiveravgift og finansskatt på lønn innrapportert på skattemelding som ikke er levert innen leveringsfristen. Tilsvarende gjelder ved førstegangsfastsetting av arbeidsgiveravgift og finansskatt på lønn når skattemelding ikke er levert.
§ 10-10-4 oppheves.
§ 10-10-2 skal lyde:
§ 10-10-2.Forfallsfrist for forskuddstrekk i beløp utbetalt i medhold av statsgarantiloven
Når det er foretatt forskuddstrekk i beløp som utbetales i medhold av lov 14. desember 1973 nr. 61 om statsgaranti for lønnskrav ved konkurs m.v., kan terminvis oppgjør for forskuddstrekk etter skattebetalingsloven § 10-10, utsettes til 15. januar i året etter inntektsåret. Oppgjøret per 15. januar skal i så fall omfatte alt forskuddstrekk som er foretatt i det foregående inntektsåret.
§ 10-10-2 første punktum skal lyde:
Når det er foretatt forskuddstrekk i beløp som utbetales i medhold av lov 14. desember 1973 nr. 61 om statsgaranti for lønnskrav ved konkurs m.v., kan oppgjør for forskuddstrekk etter skattebetalingsloven § 10-10, utsettes til 15. januar i året etter inntektsåret.
Ny § 10-10-6 skal lyde:
§ 10-10-6.Skjerpet betaling
Har arbeidsgiveren vist vesentlig forsømmelse av sine plikter etter skattebetalingsloven eller forskrift gitt i medhold av loven, kan skatteoppkreveren gi arbeidsgiveren pålegg om skjerpet betaling for forskuddstrekk.
I pålegget om skjerpet betaling skal skatteoppkreveren opplyse fra hvilket tidspunkt pålegget gjelder og hvordan det skal gjennomføres. Pålegget skal sendes arbeidsgiveren i rekommandert brev eller på annen påviselig måte. Oppstår det tvil om når meldingen er mottatt, anses den mottatt 8 dager etter at skatteoppkreveren har innlevert den til poststedet. Gjenpart av pålegget sendes skattekontoret.
Arbeidsgiveren skal sende de trukne beløpene til skatteoppkreveren til de tider som er fastsatt i pålegget.
Skatteoppkreveren kan til enhver tid endre eller trekke tilbake pålegg om skjerpet betaling. Skriftlig melding skal i tilfelle sendes til arbeidsgiveren og skattekontoret.
Tilsvarende gjelder for oppgjør av utleggstrekk, jf. skattebetalingsloven § 14-5 annet ledd.
§ 10-10-6 skal lyde:
§ 10-10-6.Skjerpet betaling
(1) Har arbeidsgiveren vist vesentlig forsømmelse av sine plikter etter skattebetalingsloven eller forskrift gitt i medhold av loven, kan skattekontoret gi arbeidsgiveren pålegg om skjerpet betaling for forskuddstrekk.
(2) I pålegget om skjerpet betaling skal skattekontoret opplyse fra hvilket tidspunkt pålegget gjelder og hvordan det skal gjennomføres. Pålegget skal sendes arbeidsgiveren i rekommandert brev eller på annen påviselig måte. Oppstår det tvil om når meldingen er mottatt, anses den mottatt 8 dager etter at skattekontoret har innlevert den til poststedet.
(3) Arbeidsgiveren skal sende de trukne beløpene til skattekontoret til de tider som er fastsatt i pålegget.
(4) Skattekontoret kan til enhver tid endre eller trekke tilbake pålegg om skjerpet betaling. Skriftlig melding skal i tilfelle sendes til arbeidsgiveren.
(5) Tilsvarende gjelder for oppgjør av utleggstrekk, jf. skattebetalingsloven § 14-5 annet ledd.
§ 10-10-6 femte ledd oppheves.
§ 10-10-6 oppheves.
Ny § 10-10-7 skal lyde:
§ 10-10-7.Forfallsfrist for trygdeavgift som fastsettes av Arbeids- og velferdsetaten
Trygdeavgift som fastsettes av Arbeids- og velferdsetaten i medhold av skatteforvaltningsloven skal innbetales i slike terminer og på den måten som Arbeids- og velferdsdirektoratet bestemmer. Dersom ikke annet er bestemt, skal avgiften betales kvartalvis.
§ 10-10 skal lyde:
Ny § 10-10-8 skal lyde:
§ 10-10-8.Unntak fra forfallsfristen for forskuddstrekk mv.
(1) Statlige arbeidsgivere (statsforvaltningen) skal betale forskuddstrekk og skattetrekk den 5. i måneden etter at pliktig trekk etter skattebetalingsloven § 5-4 er gjennomført. Med statsforvaltningen menes:forvaltningsorganer som får fastsatt sine driftsbevilgninger over statsbudsjettet, herunder statens forretningsdrift og statsbankene, ogforvaltningsorganer med unntak fra bruttobudsjetteringsprinsippet (såkalte post 50 virksomheter).
(2) Første ledd gjelder tilsvarende for følgende arbeidsgivere:Det kongelige hoffStiftelsen kronprinsparets fond.
(3) Skattekontoret kan etter søknad gi utsatt forfall til trekkpliktige som på lønnsutbetalingstidspunktet ikke vet hvor stor andel av lønn mv. som er trekkpliktig til Norge. Utsatt forfall settes til den 5. i måneden etter utbetaling av lønn mv. Skattekontoret kan bestemme at utsatt forfall gis for en bestemt tidsperiode.
§ 10-20-1 første og annet ledd skal lyde:
(1) Når utskrevet forskuddsskatt blir forhøyet, forfaller det beløp skatten er forhøyet med (tillegget) til betaling i fire like store terminer 15. mars, 15. juni, 15. september og 15. desember i inntektsåret. Dersom melding om forhøyelsen er sendt til skattyter senere enn tre uker før en av disse forfallsterminene, forfaller tillegget til betaling med like store beløp ved hver av de følgende terminer. Dersom meldingen er sendt senere enn 24. oktober i inntektsåret, forfaller tillegget til betaling tre uker etter at meldingen er sendt.
(2) Er tillegget under 2 000 kroner forfaller det til betaling 15. juni. Er imidlertid meldingen om forhøyelsen sendt senere en tre uker før 15. juni, forfaller tillegg under 2 000 kroner i sin helhet til betaling 15. september. Er melding sendt senere enn tre uker før 15. september, forfaller tillegget til betaling tre uker etter at meldingen er sendt.
§ 10-20-1 første ledd skal lyde:
(1) Når utskrevet forskuddsskatt blir forhøyet, forfaller det beløp skatten er forhøyet med (tillegget) til betaling i fire like store terminer 15. mars, 15. juni, 15. september og 15. desember i inntektsåret. Dersom melding om forhøyelsen er sendt til skattyter senere enn tre uker før en av disse forfallsterminene, forfaller tillegget til betaling med like store beløp ved hver av de følgende terminer. Dersom meldingen er sendt senere enn 24. november i inntektsåret, forfaller tillegget til betaling tre uker etter at meldingen er sendt.
§ 10-21-1 skal lyde:
For konkurs- og administrasjonsbo som nevnt i skattebetalingsloven § 4-1 første ledd bokstav a, og som etter § 6-5-5 er unntatt fra plikten til å betale forskuddsskatt, forfaller utlignet skatt i sin helhet til betaling tre uker etter at utlegging av skattelisten er kunngjort. Er utlignet skatt for boer som nevnt i første punktum fastsatt ved forhåndsligning, gjelder bestemmelsen om forfall i skattebetalingsloven § 10-51 bokstav d.
§ 10-21-1 skal lyde:
§ 10-21-1.Forfall av utlignet skatt for konkurs- og administrasjonsbo for upersonlige skattytere
For konkurs- og administrasjonsbo som nevnt i skattebetalingsloven § 4-1 første ledd bokstav a, og som etter § 6-5-5 er unntatt fra plikten til å betale forskuddsskatt, forfaller utlignet skatt i sin helhet til betaling tre uker etter at skatteoppgjøret ble sendt skattyter. Er utlignet skatt for boer som nevnt i første punktum fastsatt ved forhåndsligning, gjelder bestemmelsen om forfall i skattebetalingsloven § 10-51 bokstav d.
§ 10-21-1 skal lyde:
§ 10-21-1.Forfall av fastsatt skatt for konkurs- og administrasjonsbo for upersonlige skattytere
For konkurs- og administrasjonsbo som nevnt i skattebetalingsloven § 4-1 første ledd bokstav a, og som etter § 6-5-5 er unntatt fra plikten til å betale forskuddsskatt, forfaller fastsatt skatt i sin helhet til betaling tre uker etter at skatteoppgjøret ble sendt skattyter. Er skatt for boer som nevnt i første punktum forhåndsfastsatt etter skatteforvaltningsforskriften § 8-2-4, gjelder bestemmelsen om forfall i skattebetalingsloven § 10-51 bokstav d.
§ 10-21-1 annet punktum skal lyde:
Er skatt for boer som nevnt i første punktum forhåndsfastsatt etter skatteforvaltningsforskriften § 8-2-4, gjelder bestemmelsen om forfall i skattebetalingsloven § 10-51 første ledd bokstav b.
§ 10-22-1 skal lyde:
Endringer i utskrevet terminskatt forfaller til betaling sammen med eller kommer til fradrag ved betaling av 6. termin. Dersom meldingen er sendt senere enn tre uker før forfall for 6. termin, forfaller forhøyelsen tre uker fra den dag meldingen ble sendt.
§ 10-22 oppheves.
§ 10-30-1 skal lyde:
Bestemmelsen i skattebetalingsloven § 10-30 gjelder også merverdiavgift innberettet på omsetningsoppgave (hovedoppgave) som ikke er levert innen oppgavefristen. Tilsvarende gjelder for merverdiavgift fastsatt ved skjønn etter merverdiavgiftsloven § 18-1 første ledd bokstav a.
§ 10-30-1 skal lyde:
§ 10-30-1.Forfallsfrist ved forsinket skattemelding og fastsetting ved skjønn
Bestemmelsen i skattebetalingsloven § 10-30 gjelder også merverdiavgift innrapportert på skattemelding som ikke er levert innen leveringsfristen. Tilsvarende gjelder for merverdiavgift fastsatt ved skjønn etter skatteforvaltningsloven § 12-1 første ledd annet punktum.
Ny § 10-40-3 skal lyde:
§ 10-40-3.Forfall ved forsinket særavgiftsoppgave
Bestemmelsen i skattebetalingsloven § 10-40 andre ledd gjelder også særavgifter innberettet på avgiftsoppgave som ikke er levert innen oppgavefristen.
§ 10-40-3 skal lyde:
§ 10-40-3.Forfall ved forsinket skattemelding for særavgift
Bestemmelsen i skattebetalingsloven § 10-40 andre ledd gjelder også særavgifter innrapportert på skattemelding som ikke er levert innen leveringsfristen.
§ 10-40-1 skal lyde:
§ 10-40-1.Forfall for vektårsavgift for korttidsbruk av tilhenger
For korttidsbruk av tilhenger skal avgiften være betalt før kjøring finner sted. Skattekontoret kan gjøre unntak fra dette kravet.
§ 10-51-1 skal lyde:
Forsinkelsesavgift i henhold til lov 19. juni 1969 nr. 66 om merverdiavgift § 54 og tvangsmulkt i henhold til lov 19. juni 1964 nr. 14 om avgift på arv og visse gaver § 43 og skattebetalingsloven § 5-16 forfaller til betaling tre uker etter at melding om kravet er sendt.
§ 10-51-1 skal lyde:
Forhøyet utgående merverdiavgift i henhold til merverdiavgiftsloven § 21-2 og tvangsmulkt i henhold til lov 19. juni 1964 nr. 14 om avgift på arv og visse gaver § 43 og skattebetalingsloven § 5-16 forfaller til betaling tre uker etter at melding om kravet er sendt.
§ 10-51-1 oppheves.
§ 10-60-1 skal lyde:
Dersom et tilgodebeløp til registrert næringsdrivende etter merverdiavgiftsloven § 11-5 reduseres som følge av kontroll før utbetaling, regnes omsetningsoppgaven (hovedoppgaven) som mottatt når skatte- eller avgiftsmyndigheten har godkjent beløpet til utbetaling.
§ 10-60-1 skal lyde:
§ 10-60-1.Forfall ved reduksjon av tilgodebeløp merverdiavgift
Dersom et tilgodebeløp til registrert næringsdrivende etter merverdiavgiftsloven § 11-5 reduseres som følge av kontroll før utbetaling, regnes skattemelding som mottatt når skatte- eller avgiftsmyndigheten har godkjent beløpet til utbetaling.
§ 11-1-3 skal lyde:
Når en privat arbeidsgiver som nevnt i folketrygdloven § 23-2 sjette eller syvende ledd, eller en veldedig eller allmennyttig institusjon eller organisasjon som nevnt i folketrygdloven § 23-2 åttende ledd, innberetter forskuddstrekk etter § 5-11-3 tredje og fjerde ledd, beregnes forsinkelsesrenter av for sent innsendt oppgjør likevel først fra de ordinære forfallstidspunkter som følger av skattebetalingsloven § 10-10, jf. § 5-11.
§ 11-1-3 skal lyde:
§ 11-1-3.Beregning av forsinkelsesrenter for privat arbeidsgiver, samt veldedig eller allmennyttig organisasjon eller institusjon
Når en privat arbeidsgiver som nevnt i folketrygdloven § 23-2 sjette eller syvende ledd, eller en veldedig eller allmennyttig institusjon eller organisasjon som nevnt i folketrygdloven § 23-2 åttende ledd, leverer opplysninger om forskuddstrekket etter a-opplysningsforskriften § 2-1 tredje ledd, beregnes forsinkelsesrenter av for sent innsendt oppgjør likevel først fra de ordinære forfallstidspunkter som følger av skattebetalingsloven § 10-10.
§ 11-1-3 oppheves.
§ 11-1-5 skal lyde:
§ 11-1-5.Beregning av forsinkelsesrenter ved fremskyndet forfall
Ved fremskyndet forfall etter skattebetalingsloven § 10-20 fjerde ledd og § 10-21 annet ledd skal det beregnes forsinkelsesrenter fra de ordinære forfallstidspunkter.
§ 11-1-2 skal lyde:
§ 11-1-2.Utsettelse med forsinkelsesrenteberegning av forskuddsskatt
Ved for sent innbetalt forskuddsskatt kan renteberegningen utsettes til etter avregningen, jf. skattebetalingslovens kapittel 7.
§ 11-1-4 skal lyde:
§ 11-1-4.Beregning av forsinkelsesrenter når skatte- eller avgiftskravet blir dekket ved utleggstrekk
Når skatte- eller avgiftskravet innkreves ved utleggstrekk nedlagt etter skattebetalingsloven § 14-5 annet ledd, anses trekket som gjennomført den første dagen i den oppgjørsperioden trekket er foretatt i.
§ 11-1-4 oppheves.
§ 11-2-1 annet ledd oppheves.
§ 11-2-1 nytt annet punktum skal lyde:
Det samme gjelder renter etter § 9-10 i ligningsloven, slik den lød frem til 1. januar 2009, dersom renter beregnes etter denne bestemmelsen etter reglene i § 19-2-4.
§ 11-2-1 første punktum skal lyde:
Ved beregning av renter etter skattebetalingsloven § 11-2 skal følgende ikke inngå i beregningsgrunnlaget: tilleggsskatt, tilleggsavgift, tilleggstoll, tvangsmulkt og overtredelsesgebyr, samt for mye utbetalt rentegodtgjørelse etter skattebetalingsloven § 11-3 og § 11-4.
§ 11-2-1 første ledd skal lyde:
Ved beregning av renter etter skattebetalingsloven § 11-2 skal følgende ikke inngå i beregningsgrunnlaget: tilleggsskatt, tilleggsavgift, tvangsmulkt og overtredelsesgebyr, samt for mye utbetalt rentegodtgjørelse etter skattebetalingsloven § 11-3 og § 11-4. Det samme gjelder renter etter § 9-10 i ligningsloven, slik den lød frem til 1. januar 2009, dersom renter beregnes etter denne bestemmelsen etter reglene i § 19-2-4.
Ny § 11-2-6 skal lyde:
§ 11-2-6.Unntak for årsavgift
Det skal ikke svares renter når det treffes vedtak om endring av årsavgift.
§ 11-2-3 første ledd skal lyde:
Dersom et skatte- eller avgiftskrav økes i forhold til foregående oppgave eller tidligere leverte opplysninger, egenretting eller vedtak, skal renteberegningen skje på grunnlag av økningen. Er det foretatt flere egenrettinger før skatte- og avgiftsmyndigheten har godkjent oppgavene eller opplysningene, skal renter bare beregnes av det beløpet som samlet blir å utbetale.
§ 11-2-3 første ledd skal lyde:
(1) Dersom et skatte- eller avgiftskrav økes i forhold til foregående skattemelding eller tidligere leverte opplysninger, egenretting eller vedtak, skal renteberegningen skje på grunnlag av økningen. Er det foretatt flere egenrettinger før skatte- og avgiftsmyndigheten har godkjent skattemeldingene eller opplysningene, skal renter bare beregnes av det beløpet som samlet blir å utbetale.
§ 11-2-3 første ledd skal lyde:
(1) Dersom et skatte- eller avgiftskrav økes i forhold til foregående skattemelding eller tidligere leverte opplysninger, egenretting eller vedtak, skal renteberegningen skje på grunnlag av økningen. Er det foretatt flere egenrettinger før skatte- og avgiftsmyndigheten har godkjent skattemeldingene eller opplysningene, skal renter bare beregnes av det beløpet som samlet blir å betale.
§ 11-2-4 skal lyde:
§ 11-2-4.Renter ved restitusjonskontroll før utbetaling av merverdiavgift
Ved økning av merverdiavgift som følge av kontroll av skattemelding som viser merverdiavgift til gode som ikke er utbetalt (restitusjonskontroll), skal renter bare beregnes av beløp som etter økningen blir å betale.
§ 11-3-1 første ledd skal lyde:
(1) Ved beregning av renter etter skattebetalingsloven § 11-3 skal også tilleggsskatt, tilleggsavgift, tilleggstoll, forsinkelsesavgift og forhøyet utgående merverdiavgift, samt renter etter skattebetalingsloven § 11-1, § 11-2, § 11-4 og § 11-5 inngå i beregningsgrunnlaget.
§ 11-3-1 første ledd skal lyde:
(1) Ved beregning av renter etter skattebetalingsloven § 11-3 skal også tilleggsskatt, tilleggstoll, tvangsmulkt og overtredelsesgebyr, samt renter etter skattebetalingsloven § 11-1, § 11-2, § 11-4 og § 11-5 inngå i beregningsgrunnlaget.
§ 11-3-1 første ledd skal lyde:
(1) Ved beregning av renter etter skattebetalingsloven § 11-3 skal også tilleggsskatt, tilleggsavgift, tvangsmulkt og overtredelsesgebyr, samt renter etter skattebetalingsloven § 11-1, § 11-2, § 11-4 og § 11-5 inngå i beregningsgrunnlaget.
Ny § 11-3-4 skal lyde:
§ 11-3-4.Unntak for årsavgift
Det ytes ikke renter ved forsinket utbetaling av årsavgift.
§ 11-3-2 skal lyde:
§ 11-3-2.Krav som godskrives tollkreditten, månedoppgjørsordningen eller kredittordningen for engangsavgift
Rente etter skattebetalingsloven § 11-3 skal beregnes dersom krav som er belastet konto for tollkreditten, månedsoppgjørsordningen eller kredittordningen for engangsavgift, tilbakebetales ved godskriving av kontoen. Renten skal beregnes fra den første i måneden etter forfallstidspunktet som følger av skattebetalingsloven § 10-60, og frem til den første i den måned beløpet godskrives den løpende kreditt.
§ 11-4-3 overskriften skal lyde:
§ 11-4-3.Renteberegning ved endringer i flere terminer eller år
Ny § 11-4-7 skal lyde:
§ 11-4-7.Unntak ved tilbakebetaling av forskuddstrekket eller forskuddsskatt før første ordinære skatteoppgjør for inntektsåret
Det ytes ikke rentegodtgjørelse etter skattebetalingsloven § 11-4 ved tilbakebetaling av forskuddstrekk etter skattebetalingsloven § 5-3 annet ledd eller forskuddsskatt etter skattebetalingsloven § 6-3 sjette ledd.
Ny § 11-4-8 skal lyde:
§ 11-4-8.Rentegodtgjørelse ved utbetaling av petroleumsskatt etter vedtak om endring mv.
Ved utbetaling av for mye betalt petroleumsskatt etter ny avregning, jf. skattebetalingsloven § 7-2, skal det beregnes renter fra 1. januar i året etter inntektsåret frem til forfallstidspunktet i skattebetalingsloven § 10-60.
§ 11-4-8 oppheves.
§ 11-4-8 skal lyde:
11-4-8.Renter ved refusjon av engangsavgift ved utførsel av leiede-, leasede- og lånte motorvogner
Det skal ytes renter etter skattebetalingsloven § 11-4 ved refusjon av engangsavgift etter § 7-1 til § 7-4 i forskrift 19. mars 2001 nr. 268 om engangsavgift på motorvogner, ved utførsel av leide og leasede motorvogner som er eller har vært registrert i Norge og som har vært benyttet i Norge i et avgrenset tidsrom på bakgrunn av en tidsbegrenset leie- eller leasingkontrakt. Dette gjelder også motorvogner som er lånt fra personer eller foretak hjemmehørende utenfor Norge og som tilbakeføres til utlåneren etter endt bruksperiode.
Det skal ytes renter etter skattebetalingsloven § 11-4 ved refusjon av engangsavgift etter § 7-9 i forskrift 19. mars 2001 nr. 268 om engangsavgift på motorvogner.
§ 11-4-1 første ledd skal lyde:
(1) Ved beregning av renter etter skattebetalingsloven § 11-4 skal også tilleggsskatt, tilleggsavgift, tilleggstoll, forsinkelsesavgift og forhøyet utgående merverdiavgift, samt renter etter skattebetalingsloven § 11-1, § 11-2 og § 11-5 inngå i beregningsgrunnlaget.
§ 11-4-1 annet ledd skal lyde:
(2) Det senest innbetalte beløpet regnes som tilbakebetalt først. Utleggstrekk nedlagt etter skattebetalingsloven § 14-5 annet ledd regnes som innbetalt første dag i den oppgjørsperiode trekket skjer.
§ 11-4-1 første ledd skal lyde:
(1) Ved beregning av renter etter skattebetalingsloven § 11-4 skal også tilleggsskatt, tilleggsavgift, tilleggstoll, tvangsmulkt og overtredelsesgebyr, samt renter etter skattebetalingsloven § 11-1, § 11-2 og § 11-5 inngå i beregningsgrunnlaget.
§ 11-4-1 første ledd skal lyde:
(1) Ved beregning av renter etter skattebetalingsloven § 11-4 skal også tilleggsskatt, tilleggsavgift, tvangsmulkt og overtredelsesgebyr, samt renter etter skattebetalingsloven § 11-1, § 11-2 og § 11-5 inngå i beregningsgrunnlaget.
§ 11-4-1 andre ledd andre punktum oppheves.
§ 11-4-2 skal lyde:
Ved vedtak om økning som følge av kontroll før utbetaling av krav på utbetaling av merverdiavgift til registrerte næringsdrivende etter merverdiavgiftsloven § 11-5, ytes det renter på det godkjente beløpet fra tre uker etter fristen for innlevering av oppgave (hovedoppgave) for vedkommende termin til tre uker etter beløpet er godkjent til utbetaling.
§ 11-4-2 skal lyde:
§ 11-4-2.Rente ved kontroll av skattemelding for merverdiavgift til gode
Ved vedtak om økning som følge av kontroll før utbetaling av krav på utbetaling av merverdiavgift til registrerte næringsdrivende etter merverdiavgiftsloven § 11-5, ytes det renter på det godkjente beløpet fra tre uker etter fristen for innlevering av skattemelding (hovedmelding) for vedkommende termin til tre uker etter beløpet er godkjent til utbetaling.
§ 11-4-5 skal lyde:
§ 11-4-5.Renter ved særskilt refusjon av særavgifter
Det skal ytes renter etter skattebetalingsloven § 11-4 ved refusjon av avgift etter § 4-1-1 og § 4-2-1 i forskrift 11. desember 2001 nr. 1451 om særavgifter, jf. § 11-6-1.
§ 11-4-5 skal lyde:
Det skal ytes renter etter skattebetalingsloven § 11-4 ved refusjon etter § 4-2-1 i forskrift 11. desember 2001 nr. 1451 om særavgifter, jf. § 11-6-1.
§ 11-4-5 skal lyde:
§ 11-4-5.Renter ved særskilt refusjon av særavgifter
Det skal ytes renter etter skattebetalingsloven § 11-4 ved refusjon etter § 4-2-1 i forskrift 11. desember 2001 nr. 1451 om særavgifter, jf. § 11-6-1.
§ 11-4-5 oppheves.
§ 11-4-4 første ledd skal lyde
Ved nedsettelse i forhold til sist foregående oppgave eller leverte opplysninger, egenretting eller vedtak skal renteberegning skje på grunnlag av nedsettelsen. Er det foretatt flere egenrettinger før skatte- og avgiftsmyndigheten har utbetalt tilgodebeløp, skal renter bare beregnes av det beløpet som samlet blir å utbetale.
§ 11-4-4 første ledd skal lyde:
(1) Ved nedsettelse i forhold til sist foregående skattemelding eller leverte opplysninger, egenretting eller vedtak skal renteberegning skje på grunnlag av nedsettelsen. Er det foretatt flere egenrettinger før skatte- og avgiftsmyndigheten har utbetalt tilgodebeløp, skal renter bare beregnes av det beløpet som samlet blir å utbetale.
§ 11-5-1 første ledd bokstav b skal lyde:
For overskytende utskrevet forskuddsskatt som blir innbetalt som tilleggsforskudd etter skattebetalingsloven § 4-7, gis rentegodtgjørelse med en fast sats på 0,5 prosent for skattytere som omfattes av det ordinære skatteoppgjøret i juni. For skattytere som omfattes av høstutlegget er satsen 1,5 prosent.
§ 11-5-1 første ledd oppheves.
§ 11-5-1 annet ledd blir første ledd og skal lyde:
(1) Ved anvendelsen av reglene i skattebetalingsloven § 11-5 anses utbetalingene å ha skjedd i denne rekkefølgen: tilleggsforskudd, utskrevet forskuddsskatt, forskuddstrekk. Innenfor hver av disse kategoriene regnes det senest innbetalte beløpet som utbetalt først.
§ 11-5-1 tredje ledd blir annet ledd.
§ 11-5-1 annet ledd skal lyde:
(2) Dersom utskrevet forskuddsskatt dekkes ved utleggstrekk nedlagt etter skattebetalingsloven § 14-5 annet ledd, regnes beløpet som innbetalt første dag i den oppgjørsperiode trekket skjer.
§ 11-5-1 andre ledd oppheves.
§ 11-5-3 første ledd skal lyde:
(1) Når samlet forskuddsskatt innbetalt senest 31. mai i året etter inntektsåret overstiger utlignet skatt, gis rentegodtgjørelse for det overstigende med en fast sats på 1,8 prosent. Tilsvarende gjelder utbetalt negativ skatt som følge av at fastsatt fradrag overstiger utliknet skatt.
§ 11-5-3 skal lyde:
§ 11-5-3.Renteberegning i saker om kildeskatt på utbytte
(1) I saker om kildeskatt på utbytte beregnes rentegodtgjørelse fra 1. juli i inntektsåret og fram til melding om skatteoppgjøret blir sendt selskapet som har trukket kildeskatten.
(2) Rentetillegget i saker om kildeskatt på utbytte beregnes fra 1. juli i inntektsåret og fram til melding om skatteoppgjøret blir sendt selskapet som har trukket kildeskatten.
§ 11-5-3 oppheves.
§ 11-5-4 annet ledd bokstav c skal lyde:
restskatten fremkommer ved avregning etter forhåndslikning, og avregningen finner sted før fristen for innbetaling av tilleggsforskudd i året etter inntektsåret etter skattebetalingsloven § 4-7,
§ 11-5-4 første ledd oppheves.
§ 11-5-4 annet ledd blir første ledd.
§ 11-5-4 skal lyde:
§ 11-5-4.Rentetillegg for personlige skattytere
Det skal ikke beregnes rentetillegg når:skattyter får skatten begrenset etter skatteloven § 17-1,det er på det rene at restskatt som betinger rentetillegg, er fremkommet fordi arbeidsgiveren ikke har foretatt forskuddstrekk i samsvar med skattebetalingsloven og regler gitt med hjemmel i loven, og forholdet ikke skyldes forsømmelse eller mangel på tilbørlig aktsomhet fra skattyterens side (del av forskuddstrekket som ikke er godskrevet),restskatten fremkommer ved avregning etter forhåndsfastsetting, og avregningen finner sted før fristen for innbetaling av tilleggsforskudd i året etter inntektsåret etter skattebetalingsloven § 4-7.
§ 11-5-5 første ledd skal lyde:
(1) Restskatt for upersonlige skattytere tillegges renter med en fast sats på 2,4 prosent.
§ 11-5-5 nytt tredje ledd skal lyde:
(3) Det skal ikke beregnes rentetillegg i tilfeller som nevnt i § 11-5-4 annet ledd bokstav d.
§ 11-5-5 første ledd oppheves.
§ 11-5-5 annet ledd blir første ledd.
§ 11-5-5 tredje ledd blir annet ledd og skal lyde:
(2) Det skal ikke beregnes rentetillegg i tilfeller som nevnt i § 11-5-4 bokstav d.
§ 11-5-5 skal lyde:
§ 11-5-5.Rentetillegg for upersonlige skattytere
Rentetillegg skal ikke beregnes ved avregning etter forhåndsfastsetting når avregningen finner sted innen 31. mai i året etter inntektsåret.
§ 11-5-6 skal lyde:
Ved beregning av renter etter skattebetalingsloven § 11-5 skal forsinkelsesavgift, tilleggsskatt og renter etter § 11-2 og § 11-4 ikke inngå i beregningsgrunnlaget.
§ 11-5-6 skal lyde:
Ved beregning av renter etter skattebetalingsloven § 11-5 skal tilleggsskatt og renter etter § 11-2 og § 11-4 ikke inngå i beregningsgrunnlaget.
§ 11-5-2 skal lyde:
§ 11-5-2.Rentegodtgjørelse til personlige skattytere ved forhåndslikning og ved tilbakebetaling av deponerte forskudd på skatt etter skattebetalingsloven § 8-4
Skattytere som etter forhåndslikning får utbetalt overskytende forskudd på skatt, eller negativ skatt som følge av at fastsatt fradrag overstiger utliknet skatt, og skattytere som får tilbakebetalt forskudd deponert etter skattebetalingsloven § 8-4, gis rentegodtgjørelse etter følgende regler:Når utbetalingen skjer senere enn 1. juli i inntektsåret, godtgjøres renter med rentesats etter skattebetalingsloven § 11-6 annet ledd annet punktum, redusert med 28 pst., beregnet fra 1. juli i inntektsåret og fram til skatteoppgjøret blir sendt skattyter. Er det innbetalt tilleggsforskudd beregnes renter fra fristen for betaling av tilleggsforskudd etter § 4-7.Tilleggsforskudd tilbakebetales før annet forskudd. Det senest innbetalte beløpet regnes som tilbakebetalt først. Dersom utskrevet forskuddsskatt dekkes ved utleggstrekk nedlagt av skatteoppkreveren, regnes beløpet som innbetalt første dag i den oppgjørsperiode trekket skjer.
§ 11-5-2 bokstav a skal lyde:
Når utbetalingen skjer senere enn 1. juli i inntektsåret, godtgjøres renter med rentesats etter skattebetalingsloven § 11-6 annet ledd annet punktum, redusert med 27 pst., beregnet fra 1. juli i inntektsåret og fram til skatteoppgjøret blir sendt skattyter. Er det innbetalt tilleggsforskudd beregnes renter fra fristen for betaling av tilleggsforskudd etter § 4-7.
§ 11-5-2 bokstav a skal lyde:
Når utbetalingen skjer senere enn 1. juli i inntektsåret, godtgjøres renter med rentesats etter skattebetalingsloven § 11-6 annet ledd annet punktum, redusert med 25 pst., beregnet fra 1. juli i inntektsåret og fram til skatteoppgjøret blir sendt skattyter. Er det innbetalt tilleggsforskudd beregnes renter fra fristen for betaling av tilleggsforskudd etter § 4-7.
§ 11-5-2 skal lyde:
§ 11-5-2.Rentegodtgjørelse til personlige skattytere ved forhåndsfastsetting og ved tilbakebetaling av deponerte forskudd på skatt etter skattebetalingsloven § 8-4
Skattytere som etter forhåndsfastsettingen får utbetalt overskytende forskudd på skatt, eller negativ skatt som følge av at fastsatt fradrag overstiger fastsatt skatt, og skattytere som får tilbakebetalt forskudd deponert etter skattebetalingsloven § 8-4, gis rentegodtgjørelse etter følgende regler:Når utbetalingen skjer senere enn 1. juli i inntektsåret, godtgjøres renter med rentesats etter skattebetalingsloven § 11-6 annet ledd annet punktum, redusert med 25 pst., beregnet fra 1. juli i inntektsåret og fram til skatteoppgjøret blir sendt skattyter. Er det innbetalt tilleggsforskudd beregnes renter fra fristen for betaling av tilleggsforskudd etter § 4-7.Tilleggsforskudd tilbakebetales før annet forskudd. Det senest innbetalte beløpet regnes som tilbakebetalt først. Dersom utskrevet forskuddsskatt dekkes ved utleggstrekk nedlagt av skatteoppkreveren, regnes beløpet som innbetalt første dag i den oppgjørsperiode trekket skjer.
§ 11-5-2 skal lyde:
§ 11-5-2.Rentegodtgjørelse til personlige skattytere ved forhåndsfastsetting og ved tilbakebetaling av deponerte forskudd på skatt etter skattebetalingsloven § 8-4
Skattytere som etter forhåndsfastsetting får utbetalt overskytende forskudd på skatt, eller negativ skatt som følge av at fastsatt fradrag overstiger fastsatt skatt, og skattytere som får tilbakebetalt forskudd deponert etter skattebetalingsloven § 8-4, gis rentegodtgjørelse etter følgende regler:Når utbetalingen skjer senere enn 1. juli i inntektsåret, godtgjøres renter med rentesats etter skattebetalingsloven § 11-6 annet ledd annet punktum, redusert med 24 pst., beregnet fra 1. juli i inntektsåret og fram til skatteoppgjøret blir sendt skattyter. Er det innbetalt tilleggsforskudd beregnes renter fra fristen for betaling av tilleggsforskudd etter § 4-7.Tilleggsforskudd tilbakebetales før annet forskudd. Det senest innbetalte beløpet regnes som tilbakebetalt først. Dersom utskrevet forskuddsskatt dekkes ved utleggstrekk nedlagt av skatteoppkreveren, regnes beløpet som innbetalt første dag i den oppgjørsperiode trekket skjer.
§ 11-5-2 skal lyde:
§ 11-5-2.Rentegodtgjørelse til personlige skattytere ved forhåndsfastsetting
Skattytere som etter forhåndsfastsetting får utbetalt overskytende forskudd på skatt, eller negativ skatt som følge av at fastsatt fradrag overstiger fastsatt skatt,gis rentegodtgjørelse etter følgende regler:Når utbetalingen skjer senere enn 1. juli i inntektsåret, godtgjøres renter med rentesats etter skattebetalingsloven § 11-6 annet ledd annet punktum, redusert med 22 pst., beregnet fra 1. juli i inntektsåret og fram til skatteoppgjøret blir sendt skattyter. Er det innbetalt tilleggsforskudd beregnes renter fra fristen for betaling av tilleggsforskudd etter § 4-7.Tilleggsforskudd tilbakebetales før annet forskudd. Det senest innbetalte beløpet regnes som tilbakebetalt først. Dersom utskrevet forskuddsskatt dekkes ved utleggstrekk nedlagt etter skattebetalingsloven § 14-5 annet ledd, regnes beløpet som innbetalt første dag i den oppgjørsperiode trekket skjer.
§ 11-5-2 bokstav b tredje punktum oppheves.
§ 11-5-7 oppheves.
§ 11-6-1 skal lyde:
Rentesatsen ved refusjon av avgift etter § 11-4-5 er 2,1 prosent av refusjonsbeløpet.
§ 11-6-1 skal lyde:
Rentesatsen ved refusjon etter § 11-4-5 skal være:2,1 prosent av refusjonsbeløpet ved refusjon etter forskrift 11. desember 2001 nr. 1451 om særavgifter § 4-1-10,7 prosent av refusjonsbeløpet ved refusjon etter forskrift 11. desember 2001 nr. 1451 om særavgifter § 4-2-1 og § 4-3-1.
§ 11-6-1 bokstav b skal lyde:
0,7 prosent av refusjonsbeløpet ved refusjon etter forskrift 11. desember 2001 nr. 1451 om særavgifter § 4-2-1.
§ 11-6-1 skal lyde:
Renten etter § 11-4-5 fastsettes til 0,7 prosent p.a.
§ 11-6-1 skal lyde:
Renten etter § 11-4-5 fastsettes til 0,7 prosent.
§ 11-6-1 oppheves.
Ny § 11-7-3 skal lyde:
§ 11-7-3.Renteberegning ved endring etter domstolsavgjørelse
Av skatte- og avgiftskrav som fastholdes etter ny fastsettelse som følge av domstolsavgjørelse, svares renter etter skattebetalingsloven § 11-2 og § 11-3 fra forfallstiden for det opprinnelige skatte- og avgiftskravet.
§ 11-7-3 skal lyde:
Av skatte- og avgiftskrav som fastholdes etter ny fastsettelse som følge av domstolsavgjørelse, svares renter etter skattebetalingsloven § 11-1 og § 11-2 fra forfallstiden for det opprinnelige skatte- og avgiftskravet.
Ny § 11-7-4 skal lyde:
§ 11-7-4.Ettergivelse av renter beregnet av merverdiavgiftskrav i korrigeringstilfeller
Skattedirektoratet og Toll- og avgiftsdirektoratet kan sette ned eller frafalle renter etter skattebetalingsloven § 11-1 og § 11-2 av merverdiavgift beregnet ved vedtak om endring mv. eller egenretting når staten ikke er påført tap og det av særlige grunner vil virke urimelig å fastholde rentekravet. Skattedirektoratet og Toll- og avgiftsdirektoratet kan delegere myndighet etter denne bestemmelsen til henholdsvis skattekontorene og tollregionene.
§ 11-7-4 skal lyde:
§ 11-7-4.Ettergivelse av renter beregnet av merverdiavgiftskrav i korrigeringstilfeller
Skattedirektoratet og Tolldirektoratet kan sette ned eller frafalle renter etter skattebetalingsloven § 11-1 og § 11-2 av merverdiavgift beregnet ved vedtak om endring mv. eller egenretting når staten ikke er påført tap og det av særlige grunner vil virke urimelig å fastholde rentekravet. Skattedirektoratet og Tolldirektoratet kan delegere myndighet etter denne bestemmelsen til henholdsvis skattekontorene og tollregionene.
Ny § 11-7-5 skal lyde:
§ 11-7-5.Rente for tilleggsskatt mv. frem til klage- eller domstolsavgjørelse
(1) Av tilleggsskatt, tilleggsavgift, tilleggstoll og overtredelsesgebyr som fastholdes etter klage- eller domstolsbehandling, svares rente tilsvarende satsen i skattebetalingsloven § 11-6 annet ledd første punktum fra forfall for kravet og frem til klagen er avgjort eller endelig rettsavgjørelse foreligger. Endelige renteberegningen skal først skje etter at hovedkravet er innfridd.
(2) Første ledd gjelder ikke tilleggsavgift som ilegges ved forsinket betaling av krav om årsavgift og vektårsavgift.
§ 11-7-5 skal lyde:
§ 11-7-5.Renter beregnet av sanksjon under klage- eller domstolsbehandling
(1) Av tilleggsskatt, tilleggstoll og overtredelsesgebyr med utsatt iverksetting etter skatteforvaltningsloven § 14-10 eller tolloven § 16-19, som fastholdes, beregnes rente etter reglene i skattebetalingsloven § 11-2 og § 11-6 annet ledd første punktum. Renten skal løpe fra tre uker etter at klagefristen for vedtaket er utløpt og frem til klagen er avgjort eller endelig rettsavgjørelse foreligger. Er det innvilget utsatt iverksetting uten at det tas ut søksmål, beregnes renten fram til utløpet av søksmålsfristen.
(2) Er innkrevingen av sanksjon som nevnt i første ledd stilt i bero i medhold av instruks 11. desember 2015 fra Finansdepartementet til Skattedirektoratet, svares rente tilsvarende satsen i skattebetalingsloven § 11-6 annet ledd første punktum fra forfall for kravet og frem til klagen er avgjort eller endelig rettsavgjørelse foreligger. Endelig renteberegning skal først skje etter at hovedkravet er innfridd.
(3) Denne paragraf gjelder ikke tilleggsskatt som ilegges ved forsinket betaling av krav om årsavgift.
§ 11-7-5 første ledd skal lyde:
(1) Av tilleggsskatt, tilleggsavgift og overtredelsesgebyr med utsatt iverksetting etter skatteforvaltningsloven § 14-10 eller tollavgiftsloven § 12-7, som fastholdes, beregnes rente etter reglene i skattebetalingsloven § 11-2 og § 11-6 annet ledd første punktum. Renten skal løpe fra tre uker etter at klagefristen for vedtaket er utløpt og frem til klagen er avgjort eller endelig rettsavgjørelse foreligger. Er det innvilget utsatt iverksetting uten at det tas ut søksmål, beregnes renten fram til utløpet av søksmålsfristen.
§ 11-7-5 tredje ledd skal lyde:
(3) Denne paragraf gjelder ikke tilleggsavgift som ilegges ved forsinket betaling av krav om årsavgift.
§ 11-7-5 første ledd skal lyde:
(1) Av tilleggsskatt, tilleggsavgift og overtredelsesgebyr med utsatt iverksetting etter skatteforvaltningsloven § 14-10, tollavgiftsloven § 12-7 eller vareførselsloven § 12-2 fjerde og femte ledd, som fastholdes, beregnes rente etter reglene i skattebetalingsloven § 11-2 og § 11-6 annet ledd første punktum. Renten skal løpe fra tre uker etter at klagefristen for vedtaket er utløpt og frem til klagen er avgjort eller endelig rettsavgjørelse foreligger. Er det innvilget utsatt iverksetting uten at det tas ut søksmål, beregnes renten fram til utløpet av søksmålsfristen.
§ 11-7-2 skal lyde:
§ 11-7-2.Utsatt beregning eller bortfall av renter
Skattedirektoratet og Tolldirektoratet kan bestemme at beregning av renter etter skattebetalingsloven § 11-1, § 11-2 og § 11-5 i enkelte tilfeller skal utsettes eller bortfalle.
Ny § 11-7-6 skal lyde:
§ 11-7-6.Renter ved endring av utskrevet terminskatt
(1) Dersom det på grunn av endringer i utskrevet terminskatt eller innbetalinger etter petroleumsskatteloven § 7 nr. 4, er forskjell på innbetalingene av de tre første og de tre siste terminene, skal det svares renter av halvparten av forskjellen. Rentene forfaller til betaling eller godskrives skattyteren sammen med betaling av de siste tre terminene.
(2) Vedtak etter forskrift 5. september 1980 nr. 4 om utskriving, betaling og avregning av terminskatt m.v. § 1 nr. 1, om at terminene ikke skal være like store, får virkning for beregning av terminskatt, slik at det ikke skal svares renter av den fastsatte forskjellen mellom de seks terminene.
(3) Rentesatsen ved rentetillegg etter første ledd skal tilsvare halvparten av satsen i skattebetalingsloven § 11-6 annet ledd første punktum. Rentesatsen ved rentegodtgjørelse etter første ledd skal tilsvare halvparten av satsen i skattebetalingsloven § 11-6 annet ledd annet punktum.
§ 11-7-6 første og annet ledd skal lyde:
(1) Dersom det på grunn av endringer i utskrevet terminskatt eller innbetalinger etter petroleumsskatteloven § 7 nr. 4, er forskjell på innbetalingene av de fem første og de fem siste terminene, skal det svares renter av halvparten av forskjellen. Rentene forfaller til betaling eller godskrives skattyteren sammen med betaling av de siste fem terminene.
(2) Vedtak etter forskrift 5. september 1980 nr. 4 om utskriving, betaling og avregning av terminskatt m.v. § 1 nr. 1, om at terminene ikke skal være like store, får virkning for beregning av terminskatt, slik at det ikke skal svares renter av den fastsatte forskjellen mellom de ti terminene.
§ 13-6-1 første ledd skal lyde:
(1) Ved motregning i tilgodeskatt dekkes restanser i følgende rekkefølge:utskrevet forskuddsskatt for det år avregningen gjelder og annen forfalt forskuddsskatt,restskatt,ordinært forfalte terminer av utskrevet forskuddsskatt for det løpende inntektsåret,terminer av utskrevet forskuddsskatt for det løpende inntektsår med fremskyndet forfall,forskuddstrekk, artistskatt og lønnstrekk etter svalbardskatteloven,utleggstrekk,arbeidsgiveravgift,forsinkelsesrente og omkostninger vedrørende skatte- og avgiftskrav som nevnt i bokstav a til g foran,underholdsbidrag etter ekteskapsloven og barneloven,merverdiavgift og arveavgift,øvrige skatte- og avgiftskrav etter skattebetalingsloven § 1-1,feilutbetalt trygdeytelse og feilutbetalt stønad,eiendomsskatt, avfallsgebyr, feieavgift, vann- og kloakkavgift, parkeringsgebyr og piggdekkgebyr,andre statlige krav etter skattebetalingsloven § 1-2,forsinkelsesrente og omkostninger vedrørende krav som nevnt i bokstav i til n foran dekkes sammen med det krav de er knyttet til før dekning av neste krav i rekkefølgen.
§ 13-6-1 første ledd bokstav n skal lyde:
andre statlige krav etter skattebetalingsloven § 1-2 og krav som Statens innkrevingssentral krever inn i medhold av SI-loven § 1.
§ 13-6-1 første ledd skal lyde:
(1) Ved motregning i tilgodeskatt dekkes restanser i følgende rekkefølge:utskrevet forskuddsskatt for det år avregningen gjelder og annen forfalt forskuddsskatt,restskatt,ordinært forfalte terminer av utskrevet forskuddsskatt for det løpende inntektsåret,terminer av utskrevet forskuddsskatt for det løpende inntektsår med fremskyndet forfall,forskuddstrekk, artistskatt og lønnstrekk etter svalbardskatteloven,utleggstrekk,arbeidsgiveravgift,finansskatt på lønn,forsinkelsesrente og omkostninger vedrørende skatte- og avgiftskrav som nevnt i bokstav a til h foran,underholdsbidrag etter ekteskapsloven og barneloven,erstatning eller oppreisning for skade voldt ved en straffbar handling,bøter,merverdiavgift og arveavgift,øvrige skatte- og avgiftskrav etter skattebetalingsloven § 1-1,feilutbetalt trygdeytelse og feilutbetalt stønad,eiendomsskatt, avfallsgebyr, feieavgift, vann- og kloakkavgift, parkeringsgebyr og piggdekkgebyr,andre statlige krav etter skattebetalingsloven § 1-2 og offentlige krav som Statens innkrevingssentral krever inn i medhold av SI-loven § 1,forsinkelsesrente og omkostninger vedrørende krav som nevnt i bokstav j til q foran dekkes sammen med det krav de er knyttet til før dekning av neste krav i rekkefølgen.
§ 13-6-1 første ledd skal lyde:
(1) Ved motregning i tilgodeskatt dekkes restanser i følgende rekkefølge:utskrevet forskuddsskatt for det år avregningen gjelder og annen forfalt forskuddsskatt,restskatt,ordinært forfalte terminer av utskrevet forskuddsskatt for det løpende inntektsåret,terminer av utskrevet forskuddsskatt for det løpende inntektsår med fremskyndet forfall,forskuddstrekk, artistskatt og lønnstrekk etter svalbardskatteloven,utleggstrekk,arbeidsgiveravgift,finansskatt på lønn,forsinkelsesrente og omkostninger vedrørende skatte- og avgiftskrav som nevnt i bokstav a til h foran,underholdsbidrag etter ekteskapsloven og barneloven,erstatning eller oppreisning for skade voldt ved en straffbar handling,bøter,merverdiavgift og arveavgift,øvrige skatte- og avgiftskrav etter skattebetalingsloven § 1-1,krav om tilbakebetaling og administrative sanksjoner etter lov 17. april 2020 nr. 23 om midlertidig tilskuddsordning for foretak med stort omsetningsfall,feilutbetalt trygdeytelse og feilutbetalt stønad,eiendomsskatt, avfallsgebyr, feieavgift, vann- og kloakkavgift, parkeringsgebyr og piggdekkgebyr,andre statlige krav etter skattebetalingsloven § 1-2 og offentlige krav som Statens innkrevingssentral krever inn i medhold av SI-loven § 1,forsinkelsesrente og omkostninger vedrørende krav som nevnt i bokstav j til q foran dekkes sammen med det krav de er knyttet til før dekning av neste krav i rekkefølgen.
§ 13-6-1 første ledd skal lyde:
(1) Ved motregning i tilgodeskatt dekkes restanser i følgende rekkefølge:utskrevet forskuddsskatt for det år avregningen gjelder og annen forfalt forskuddsskatt,restskatt,ordinært forfalte terminer av utskrevet forskuddsskatt for det løpende inntektsåret,terminer av utskrevet forskuddsskatt for det løpende inntektsår med fremskyndet forfall,forskuddstrekk, artistskatt og lønnstrekk etter svalbardskatteloven,utleggstrekk,arbeidsgiveravgift,finansskatt på lønn,forsinkelsesrente og omkostninger vedrørende skatte- og avgiftskrav som nevnt i bokstav a til h foran,underholdsbidrag etter ekteskapsloven og barneloven,erstatning eller oppreisning for skade voldt ved en straffbar handling,bøter,merverdiavgift og arveavgift,øvrige skatte- og avgiftskrav etter skattebetalingsloven § 1-1,krav om tilbakebetaling og administrative sanksjoner etter lov 17. april 2020 nr. 23 om midlertidig tilskuddsordning for foretak med stort omsetningsfall, lov 23. juni 2020 nr. 99 om tilskudd ved avbrutt permittering (økonomiske tiltak i møte med virusutbruddet) og lov 23. juni 2020 nr. 110 om midlertidig kompensasjonsordning for arbeidsgivere med nullsats for beregning av arbeidsgiveravgift (Sone V og Svalbard),feilutbetalt trygdeytelse og feilutbetalt stønad,eiendomsskatt, avfallsgebyr, feieavgift, vann- og kloakkavgift, parkeringsgebyr og piggdekkgebyr,andre statlige krav etter skattebetalingsloven § 1-2 og offentlige krav som Statens innkrevingssentral krever inn i medhold av SI-loven § 1,forsinkelsesrente og omkostninger vedrørende krav som nevnt i bokstav j til q foran dekkes sammen med det krav de er knyttet til før dekning av neste krav i rekkefølgen.
§ 13-6-1 første ledd bokstav s skal lyde:
forsinkelsesrente og omkostninger vedrørende krav som nevnt i bokstav j til r foran dekkes sammen med det krav de er knyttet til før dekning av neste krav i rekkefølgen.
§ 13-6-1 første ledd bokstav o skal lyde:
krav om tilbakebetaling og administrative sanksjoner etter lov 17. april 2020 nr. 23 om midlertidig tilskuddsordning for foretak med stort omsetningsfall, lov 23. juni 2020 nr. 99 om tilskudd ved avbrutt permittering (økonomiske tiltak i møte med virusutbruddet), lov 23. juni 2020 nr. 110 om midlertidig kompensasjonsordning for arbeidsgivere med nullsats for beregning av arbeidsgiveravgift (Sone V og Svalbard) og lov 28. januar 2022 nr. 2 om lønnsstøtte (økonomiske tiltak i møte med pandemien),
§ 13-6-1 første ledd bokstav l skal lyde:
statens regresskrav etter voldserstatningsloven § 11,
§ 13-6-1 første ledd bokstavene l til s blir bokstavene m til t.
§ 13-6-1 første ledd bokstav t skal lyde:
forsinkelsesrente og omkostninger vedrørende krav som nevnt i bokstav j til s foran dekkes sammen med det krav de er knyttet til før dekning av neste krav i rekkefølgen.
§ 13-6-2 skal lyde:
§ 13-6-2.Dekningsrekkefølgen ved motregning i andre krav mot offentlige kreditorer
Så langt hovedkrav og motkrav er av samme art, foretas motregning mellom disse før andre krav kan kreves dekket. Reglene om rekkefølge i § 13-6-1 gjelder tilsvarende så langt de passer.
§ 14-4-2 bokstav b skal lyde:
Skyldner: Den som selv skylder eller for øvrig er ansvarlig for skatt eller for ansvarsbeløp eller avgift.
§ 14-4-2 skal lyde:
§ 14-4-2.Definisjoner
I § 14-4-1 til § 14-5-11 forstås med:Trekkpliktig:Den som selv eller ved fullmektig utbetaler eller på annen måte gir oppgjør for lønn eller annen godtgjørelse eller ytelse som kan gjøres til gjenstand for utleggstrekk.Skyldner:Den som selv skylder eller for øvrig er ansvarlig for skatt eller for ansvarsbeløp eller avgift
§ 14-4-3 annet ledd skal lyde:
(2) Trekket fastsettes på grunnlag av skyldnerens samlede inntekt i det tidsrom trekket regnes å ville pågå. Det kan videre tas hensyn til inntekt som hans ektefelle har og inntekt som oppebæres av hjemmeværende barn som skattlegges under ett med skyldneren.
§ 14-4-1 skal lyde:
§ 14-4-1.Virkeområde
Bestemmelsene i § 14-4-1 til § 14-5-11 gjelder for trekk i lønn eller annen godtgjørelse eller ytelse som pålegges med hjemmel i skattebetalingsloven § 14-4 jf. § 14-5 og § 16-1.
§ 14-4 (§§ 14-4-1–14-4-3) samt overskriften Utlegg oppheves.
§ 14-5-1 annet ledd første punktum skal lyde:
Skattekontoret beholder ett eksemplar av trekkpålegget.
§ 14-5-3 skal lyde:
§ 14-5-3.Oppgave over foretatt utleggstrekk
Sammen med oppgjør av trekkbeløpet nedlagt etter skattebetalingsloven § 14-5 annet ledd, skal den trekkpliktige sende oppgave på fastsatt blankett (oppgjørsliste for utleggstrekk). Trekkpliktige som av bokføringstekniske grunner ikke kan benytte blanketten, kan gi oppgave på annen måte, med de samme opplysningene.
§ 14-5-3 skal lyde:
§ 14-5-3.Oppgave over foretatt utleggstrekk
Ved utleggstrekk overfor trekkpliktige som ikke har plikt til å ha skattetrekkonto, kan skattekontoret bestemme at det sammen med oppgjør av trekkbeløpet skal sendes oppgave på fastsatt blankett (oppgjørsliste for utleggstrekk).
§ 14-5-5 skal lyde:
§ 14-5-5.Korrigering av trekk
(1) Den trekkpliktige skal foreta korreksjon når utleggstrekk ved en feil er beregnet for høyt eller når det er trukket i en godtgjørelse eller ytelse som ikke omfattes av trekkpålegget. Der trekkpliktige skal sende oppgjørsliste, skal korreksjoner foretatt etter at trekkbeløpet er sendt den som har pålagt trekket, gå fram av oppgjørsliste.
(2) Skattekontoret skal foreta tilbakebetaling av trekkbeløp dersom skyldneren krever det og den trekkpliktige er avskåret fra å foreta korreksjon etter første ledd.
§ 14-5-5 første ledd skal lyde:
§ 14-5-5.Korrigering av trekk
(1) Den trekkpliktige skal foreta korreksjon når utleggstrekk ved en feil er beregnet for høyt eller når det er trukket i en godtgjørelse eller ytelse som ikke omfattes av trekkpålegget. Der trekkpliktige skal rapportere utleggstrekk etter reglene i a-opplysningsloven eller sende oppgjørsliste, skal korreksjoner foretatt etter at trekkbeløpet er sendt skattekontoret, fremgå av endret a-melding eller oppgjørsliste.
§ 14-5-6 annet ledd skal lyde:
(2) Søknad om stansing, nedsetting eller annen endring av utleggstrekk sendes til skattekontoret. Søknaden skal uten ugrunnet opphold tas under behandling, og melding om avgjørelsen i saken skal straks sendes søkeren. Medfører avgjørelsen endringer i trekkpålegget, skal den trekkpliktige underrettes.
§ 14-5-7 skal lyde:
§ 14-5-7.Fritaking for utleggstrekk i feriegodtgjørelse mv.
Skattekontoret bestemmer om og i tilfelle i hvilken utstrekning utleggstrekket skal stanses i ferietiden og før jul, og ellers når det utbetales feriegodtgjørelse.
Ny § 14-5-11 skal lyde:
§ 14-5-11.Utleggstrekk som ikke skal følge reglene § 14-5 annet ledd
Bestemmelsen i skattebetalingsloven § 14-5 annet ledd gjelder ikke for utleggstrekk som er nedlagt til dekning av følgende krav:Skatte- og avgiftskrav som nevnt i skattebetalingsloven § 1-1 annet ledd bokstav d, f–k, samt tilknyttede krav som nevnt i skattebetalingsloven § 1-1 tredje ledd bokstav a og b,tvangsmulkt etter lov 19. juni 1964 nr. 14 om avgift på arv og visse gaver § 43, tolloven § 16-16, kassasystemlova § 7, og skatteforvaltningsloven § 14-1 for manglende oppfyllelse av opplysningsplikten etter skatteforvaltningsloven § 8-3, § 8-4, § 8-5, § 8-7, § 8-10, § 8-12, § 8-13, § 10-1, § 10-2, § 10-3, § 10-5, § 10-6, § 10-7 og § 11-1, jf. skattebetalingsloven § 1-1 tredje ledd bokstav c,sakskostnader, erstatnings- og regresskrav ved inntreden, tilkjent staten på skatte- og avgiftsområdet ved dom eller i avtale, jf. skattebetalingsforskriften § 1-2-2, når disse er tilknyttet krav som nevnt i bokstav a og b,avgifter som nevnt i forskrift 13. desember 2000 nr. 1253 om samordnet innkreving av avgift på fiskeeksport og forskrift 20. desember 2012 nr. 1417 om forskningsavgift på landbruksprodukter, jf. skattebetalingsloven § 1-2-1,trygdeavgift fastsatt av Arbeids- og velferdsetaten i medhold av skatteforvaltningsloven, jf. skattebetalingsloven § 2-1-5.
§ 14-5-11 bokstav e skal lyde:
trygdeavgift fastsatt av Arbeids- og velferdsetaten i medhold av skatteforvaltningsloven, jf. skatteforvaltningsforskriften § 2-13-2.
§ 14-5-11 nytt annet ledd skal lyde:
Skattebetalingsloven § 14-5 annet ledd siste punktum gjelder ikke for Arbeids- og velferdsetaten.
§ 14-5-11 første ledd bokstav b skal lyde:
tvangsmulkt etter lov 19. juni 1964 nr. 14 om avgift på arv og visse gaver § 43, tollavgiftsloven § 12-1, vareførselsloven § 12-1, og skatteforvaltningsloven § 14-1 for manglende oppfyllelse av opplysningsplikten etter skatteforvaltningsloven § 8-3, § 8-4, § 8-5, § 8-7, § 8-10, § 8-12, § 8-13, § 10-1, § 10-2, § 10-3, § 10-5, § 10-6, § 10-7 og § 11-1, jf. skattebetalingsloven § 1-1 tredje ledd bokstav c,
§ 14-5 (§§ 14-5-1–14-5-11) oppheves.
Ny § 14-10-1 skal lyde:
§ 14-10-1.Omkostninger ved tvangssalg av varer
Skattekontoret kan kreve dekket omkostninger knyttet til gjennomføring av tvangssalg av varer.
§ 14-11-2 skal lyde:
§ 14-11-2.Inndragning av kjennemerker
(1) Tollvesenet og andre som er gitt avskiltningsoppdrag kan uten varsel inndra kjennemerke på kjøretøy som er vedtatt stanset, når kjøretøyet påtreffes.
(2) Kjennemerker som er inndratt skal straks sendes til nærmeste regionvegkontor.
§ 14-11-2 andre ledd skal lyde:
(2) Kjennemerker som er inndratt skal straks sendes til Statens vegvesen.
§ 14-11-2 første ledd skal lyde:
Tolletaten og andre som er gitt avskiltningsoppdrag kan uten varsel inndra kjennemerke på kjøretøy som er vedtatt stanset, når kjøretøyet påtreffes.
§ 14-11-6 skal lyde:
§ 14-11-6.Utfyllende bestemmelser
Skattedirektoratet og Toll- og avgiftsdirektoratet kan gi nærmere bestemmelser til presisering, utfylling og gjennomføring av bestemmelsene om stansning av kjøretøy.
§ 14-11-6 skal lyde:
§ 14-11-6.Utfyllende bestemmelser
Skattedirektoratet og Tolldirektoratet kan gi nærmere bestemmelser til presisering, utfylling og gjennomføring av bestemmelsene om stansning av kjøretøy.
§ 14-11-3 første, tredje og fjerde ledd skal lyde:
(1) Skyldig avgift, tilleggsavgift for forsinket betaling og renter kan betales til den som foretar inndragningen ved frammøte i forbindelse med inndragningsarbeidet, dersom det er lagt til rette for dette.
(3) Gebyret utgjør kr 915.
(4) Ved betaling på stedet skal det gis kvittering for innbetalt beløp.
§ 14-11-4 første ledd første punktum skal lyde:
Statens vegvesen utleverer inndratte kjennemerker.
§ 14-20-10 fjerde ledd skal lyde:
(4) Tillatelse kan nektes innvilget bl.a. i de tilfeller som er nevnt i § 14-20-12.
§ 14-20-10 tredje ledd skal lyde:
(3) Speditøren må være registrert i Foretaksregisteret og Merverdiavgiftsregisteret for å få innvilget tillatelse til å foreta dagsoppgjør. Tollregionen kan dispensere fra kravet om registrering.
§ 14-20-10 skal lyde:
§ 14-20-10.Søknad og innvilgelse av dagsoppgjør
(1) Skattekontoret kan etter søknad på fastsatt blankett innvilge speditører tillatelse til å foreta samlet oppgjør for de deklarasjoner som er innlevert i løpet av en dag jf. skattebetalingslovens § 14-20.
(2) I søknaden skal foretaket angi forventet kredittbehov samt de opplysninger skattekontoret finner nødvendige for å identifisere søkeren og vurdere dennes kredittverdighet.
(3) Speditøren må være registrert i Foretaksregisteret og Merverdiavgiftsregisteret for å få innvilget tillatelse til å foreta dagsoppgjør. Skattekontoret kan dispensere fra kravet om registrering.
(4) Tillatelse kan nektes innvilget bl.a. i de tilfeller som er nevnt i § 14-20-12.
(5) Skattekontoret kan kredittvurdere speditøren, herunder dets ledelse/tillitsmenn.
§ 14-20-12 første ledd bokstav c skal lyde:
det ikke gis slike opplysninger som er fastsatt i § 14-20-11 tredje ledd,
§ 14-20-12 annet ledd skal lyde:
(2) Kredittverdigheten vurderes ut i fra skattekontorets generelle tillit til foretaket, herunder foretakets betalingsvilje, betalingsevne og overholdelse av skatte-, toll- og avgiftsregelverket mv. samt skattekontorets inndrivelsesmuligheter.
§ 14-20-12 første ledd skal lyde:
(1) Tillatelse til å foreta dagsoppgjør kan omgående stoppes og tilbakekalles uten varsel når:foretaket eller dets ledelse/tillitsmenn har disponert over en vare i strid med toll- og avgiftslovgivningen,tillatelse til dagsoppgjør benyttes i strid med skattebetalingsloven med forskrifter eller meddelt tillatelse, herunder ved mislighold av forfallsbestemmelsene,det ikke gis slike opplysninger som er fastsatt i § 14-20-11 tredje ledd,foretaket mangler lovpålagt styreleder eller revisor,årsoppgjør og revisjonsinnberetning ikke er sendt Regnskapsregisteret i samsvar med aksje- og regnskapslovgivningens frister, eller pliktig aksjekapital ikke er innbetalt i samsvar med aksjelovgivningen,foretaket ikke lenger anses kredittverdig.
§ 14-20-12 første ledd bokstav a og andre ledd skal lyde:
foretaket eller dets ledelse/tillitsmenn har disponert over en vare i strid med vareførselsloven,
(2) Kredittverdigheten vurderes ut i fra skattekontorets generelle tillit til foretaket, herunder foretakets betalingsvilje, betalingsevne og overholdelse av vareførselsregelverket og skatte- og avgiftsregelverket mv. samt skattekontorets inndrivelsesmuligheter.
§ 14-20-13 annet ledd skal lyde:
(2) I de tilfeller sikkerhet kreves gjelder bestemmelsene i § 14-20-4 annet ledd tilsvarende.
§ 14-20-13 første ledd skal lyde:
(1) Sikkerhetsstillelse kan kreves ved innvilgelse av tillatelse til å foreta dagsoppgjør, mens dagsoppgjørsordningen består og ved ny tillatelse etter tidligere tilbakekalt tillatelse. Sikkerhetsstillelsens størrelse og varighet fastsettes av skattekontoret. Skattedirektoratet utarbeider en standard garantitekst som skal benyttes.
§ 14-20-1 tredje ledd første punktum skal lyde:
Foretaket må være registrert i Foretaksregisteret og Merverdiavgiftsregisteret for å få innvilget tollkreditt.
§ 14-20-1 annet, tredje og fjerde ledd skal lyde:
(2) Tollregionen kan kredittvurdere foretaket, herunder dets ledelse/tillitsmenn. I søknaden skal foretaket angi forventet kredittbehov samt de opplysninger tollregionen finner nødvendige for å identifisere søkeren og vurdere dennes kredittverdighet.
(3) Foretaket må være registrert i Foretaksregisteret og Merverdiavgiftsregisteret for å få innvilget tollkreditt. Foretak med hovedforretningssted i utlandet må dessuten være registrert i etableringslandets foretaksregister eller tilsvarende register. Tollregionen kan dispensere fra kravet om registrering på bestemte vilkår eller når særlige omstendigheter tilsier det.
(4) Søknad om kreditt kan avslås når det foreligger omstendigheter som omhandlet i § 14-20-3.
§ 14-20-1 femte ledd oppheves.
§ 14-20-1 skal lyde:
§ 14-20-1.Søknad og innvilgelse av tollkreditt
(1) Skattekontoret kan etter søknad på fastsatt blankett innvilge foretak kreditt for krav som oppstår i forbindelse med innførsel eller utførsel av en vare.
(2) Skattekontoret kan kredittvurdere foretaket, herunder dets ledelse/tillitsmenn. I søknaden skal foretaket angi forventet kredittbehov samt de opplysninger skattekontoret finner nødvendige for å identifisere søkeren og vurdere dennes kredittverdighet.
(3) Foretaket må være registrert i Foretaksregisteret og Merverdiavgiftsregisteret for å få innvilget tollkreditt. Foretak med hovedforretningssted i utlandet må dessuten være registrert i etableringslandets foretaksregister eller tilsvarende register. Skattekontoret kan dispensere fra kravet om registrering på bestemte vilkår eller når særlige omstendigheter tilsier det.
(4) Søknad om kreditt kan avslås når det foreligger omstendigheter som omhandlet i § 14-20-3.
§ 14-20-2 første ledd skal lyde:
(1) Tollkreditten kan kun benyttes av tollskyldner eller den som opptrer på hans vegne for deklarasjoner via elektronisk datautveksling.
§ 14-20-2 fjerde og femte ledd skal lyde:
(4) Tollregionen kan løpende kredittvurdere foretaket og dets ledelse/tillitsmenn mens kreditten består. Som ledd i kredittvurderingen har foretaket plikt til på forespørsel å fremlegge regnskap, skatteattest og lignende dokumentasjon av betydning for vurderingen.
(5) Den som er innvilget kreditt skal uten opphold opplyse tollregionen om endringer i foretakets navn, adresse, styresammensetning eller andre opplysninger som er gitt i kredittsøknaden.
§ 14-20-2 fjerde og femte ledd skal lyde:
(4) Skattekontoret kan løpende kredittvurdere foretaket og dets ledelse/tillitsmenn mens kreditten består. Som ledd i kredittvurderingen har foretaket plikt til på forespørsel å fremlegge regnskap, skatteattest og lignende dokumentasjon av betydning for vurderingen.
(5) Den som er innvilget kreditt skal uten opphold opplyse skattekontoret om endringer i foretakets navn, adresse, styresammensetning eller andre opplysninger som er gitt i kredittsøknaden.
§ 14-20-2 første ledd skal lyde:
(1) Tollkreditten kan kun benyttes av tollavgiftspliktige eller den som opptrer på hans vegne for deklarasjoner via elektronisk datautveksling.
§ 14-20-5 skal lyde:
§ 14-20-5.Godtgjørelse til statskassen ved bruk av tollkreditt
Foretak som er innvilget tollkreditt, skal betale godtgjørelse til statskassen på kr 100,- per måned i måneder der tollkreditten er benyttet ved innførsel av varer. Godtgjørelsen forfaller til betaling samtidig med tollkreditten.
§ 14-20-3 første ledd bokstav c skal lyde:
det ikke gis opplysninger som omhandlet i § 14-20-2 fjerde og femte ledd,
§ 14-20-3 annet ledd skal lyde:
(2) Kredittverdigheten vurderes ut i fra skattekontorets generelle tillit til foretaket, herunder foretakets betalingsvilje, betalingsevne og overholdelse av skatte-, toll- og avgiftsregelverket mv. samt skattekontorets inndrivelsesmuligheter.
§ 14-20-3 første ledd skal lyde:
(1) Innvilget tollkreditt kan omgående stoppes og tilbakekalles uten varsel når:foretaket eller dets ledelse/tillitsmenn har disponert over en vare i strid med toll- og avgiftslovgivningen,det er disponert over en innvilget tollkredittkonto i strid med skattebetalingsloven med forskrifter eller meddelt tillatelse, herunder ved mislighold av forfallsbestemmelsene,det ikke gis opplysninger som omhandlet i § 14-20-2 fjerde og femte ledd,foretaket mangler lovpålagt styreleder eller revisor,årsoppgjør og revisjonsinnberetning ikke er sendt Regnskapsregisteret i samsvar med aksje- og regnskapslovgivningens frister, eller pliktig aksjekapital ikke er innbetalt i samsvar med aksjelovgivningen ellerforetaket ikke lenger anses kredittverdig.
§ 14-20-3 første ledd bokstav a og andre ledd skal lyde:
foretaket eller dets ledelse/tillitsmenn har disponert over en vare i strid med vareførselsloven,
(2) Kredittverdigheten vurderes ut i fra skattekontorets generelle tillit til foretaket, herunder foretakets betalingsvilje, betalingsevne og overholdelse av vareførselsregelverket og skatte- og avgiftsregelverket mv. samt skattekontorets inndrivelsesmuligheter.
§ 14-20-4 første og annet ledd skal lyde:
(1) Sikkerhetsstillelse kan kreves både ved innvilgelse av tollkreditt, mens tollkreditten består og ved eventuell gjenåpning av stengt tollkredittkonto. Sikkerhetsstillelsens størrelse og varighet fastsettes av skattekontoret. Skattedirektoratet utarbeider en standard garantitekst som skal benyttes.
(2) I de tilfeller sikkerhet kreves skal den stilles i form av selvskyldnerkausjon fra bank, forsikringsselskap eller annet finansforetak som er gitt tillatelse til å drive virksomhet i og er underlagt myndighetstilsyn i Norge eller en annen stat som omfattes av Det europeiske økonomiske samarbeidsområde, eller annet kredittselskap som er godkjent av Skattedirektoratet.
§ 14-20-6 skal lyde:
§ 14-20-6.Utfyllende bestemmelser tollkreditt
Skattedirektoratet kan gi nærmere bestemmelser til presisering, utfylling og gjennomføring av bestemmelsene om tollkreditt.
§ 14-20-11 fjerde ledd skal lyde:
(4) Skattekontoret kan foreta en løpende kredittvurdering av foretaket, herunder dets ledelse/tillitsmenn, så lenge tillatelse til å foreta dagsoppgjør er aktuelt.
§ 14-20-11 tredje ledd skal lyde:
(3) Endringer i foretakets navn, adresse, styresammensetning eller forhold som er opplyst i søknaden skal omgående meddeles skattekontoret.
§ 14-20-14 skal lyde:
§ 14-20-14.Utfyllende bestemmelser dagsoppgjør
Skattedirektoratet kan gi nærmere bestemmelser til presisering, utfylling og gjennomføring av bestemmelsene om dagsoppgjør.
Ny § 14-20-20 skal lyde:
§ 14-20-20.Månedsoppgjør
(1) Skattekontoret kan etter søknad på fastsatt blankett innvilge speditører tillatelse til å foreta samlet oppgjør for de deklarasjoner som er innlevert i løpet av en kalendermåned jf. skattebetalingslovens § 14-20 andre ledd. Ordningen omfatter deklarasjoner med flere mottakere i samme deklarasjon (samlefortolling), jf. vareførselsforskriften § 4-1-5.
(2) Bestemmelsene i § 14-20-10 andre til femte ledd og § 14-20-11 til § 14-20-14 om dagsoppgjør gjelder tilsvarende for månedsoppgjør.
§ 14-21-1 første og annet ledd skal lyde:
(1) Sikkerhet skal stilles i form av selvskyldnerkausjon fra bank, forsikringsselskap eller annet finansforetak som er gitt tillatelse til å drive virksomhet i og er underlagt myndighetstilsyn i Norge eller en annen stat som omfattes av Det europeiske økonomiske samarbeidsområde, eller annet kredittselskap som er godkjent av Skattedirektoratet.
(2) De nærmere krav til sikkerheten, herunder sikkerhetens omfang, fastsettes av skattekontoret. Normalt skal sikkerheten til enhver tid dekke avgiftskravet for en måned. Dersom nye omstendigheter eller opplysninger tilsier det, kan skattekontoret stille ytterligere krav til sikkerhet.
§ 14-21-2 første ledd skal lyde:
(1) Skattekontoret kan kreve at virksomheter som er registrert som avgiftspliktige etter særavgiftsloven stiller sikkerhet for fremtidig skyldig avgift. Krav om sikkerhetsstillelse kan stilles ved registrering av virksomheten eller senere.
§ 14-21-2 fjerde ledd skal lyde:
(4) De nærmere krav til sikkerheten, herunder sikkerhetens omfang, fastsettes av skattekontoret. Som hovedregel skal sikkerheten til enhver tid dekke avgiftskravet for to terminer. Dersom nye omstendigheter eller opplysninger tilsier det, kan skattekontoret stille ytterligere krav til sikkerheten.
§ 15-1-1 første ledd skal lyde:
(1) Fylkestingene oppnevner medlemmer og varamedlemmer til skatteutvalget for regionen. Skatteforvaltningsloven § 2-8 og § 2-10 gjelder tilsvarende.
§ 15-1-1 til § 15-1-4 oppheves.
§ 15-1 oppheves.
Ny § 15-3 skal lyde:
§ 15-3-1.Krav til regnskapspliktig virksomhet
(1) Med virksomhet menes i denne bestemmelsen eie av andeler i selskap og enkeltpersonforetak med virksomhetsformue som definert i skattebetalingsloven § 15-3 annet ledd.
(2) Det er et vilkår for betalingsutsettelse av formuesskatt at virksomheten er regnskapspliktig etter regnskapsloven.
(3) Skattyter som er formuesskattepliktig til Norge for formue i virksomhet som er hjemmehørende i et EØS-land, er omfattet av utsettelsesordningen. Regnskapsplikten etter utenlandske rettsregler må være tilsvarende som etter norsk regnskapslovgivning og årsregnskapet må ha tilsvarende regnskapsspråk.
§ 15-3-2.Beregning av utsatt formuesskatt
(1) Samlet utsatt formuesskatt fastsettes til formuesverdien av virksomhetsformuen multiplisert med skattesatsene for formuesskatt til stat og kommune.
(2) Maksimalt utsatt skatt kan ikke overstige den fastsatte formuesskatten for inntektsåret.
§ 15-3-3.Søknadsfrist
Krav om betalingsutsettelse for formuesskatten må fremsettes for skattekontoret innen fristen for levering av skattemeldingen for det aktuelle inntektsår, jf. skatteforvaltningsforskriften § 8-2-3.
§ 15-3-4.Betalingsfrist for utsatt formuesskatt
Innvilges betalingsutsettelse forskyves betalingsfristen for den utsatte formuesskatten med to år regnet fra forfall for første termin av restskatt, jf. skattebetalingsloven § 10-21 første ledd.
§ 15-3-5.Gjennomføring av betalingsutsettelsen og renteberegning
(1) Betalingsutsettelsen gjennomføres ved at formuesskatten som er utsatt, tas ut fra samlet fastsatt skatt før skatteavregningen. Ordinær skatteavregning gjennomføres etter skattebetalingsloven kapittel 7 på den gjenstående delen av fastsatt skatt.
(2) Før utsettelsesperioden tillegges formuesskatten et rentetillegg etter skattebetalingsloven § 11-5 første ledd. Rentetillegget inngår i hovedstolen.
(3) I perioden formuesskatten er utsatt, tillegges den en særskilt rente på seks prosent per år. Renten beregnes fra forfall for første termin av restskatt, jf. skattebetalingsloven § 10-21 første ledd, og frem til ny betalingsfrist eller betaling dersom dette skjer før utløpet av ny betalingsfrist.
(4) Eventuelle forsinkelsesrenter på forskuddsstadiet som er knyttet til den utsatte formuesskatten, bortfaller.
§ 15-3-1 skal lyde:
§ 15-3-1.Krav til regnskapspliktig virksomhet
(1) Med virksomhet menes i denne bestemmelsen eie av andeler i selskap og enkeltpersonforetak med virksomhetsformue som definert i skattebetalingsloven § 15-3 fjerde ledd.
(2) Det er et vilkår for betalingsutsettelse av formuesskatt at virksomheten er regnskapspliktig etter regnskapsloven.
(3) Skattyter som er formuesskattepliktig til Norge for formue i virksomhet som er hjemmehørende i et EØS-land, er omfattet av utsettelsesordningen. Virksomheten må være regnskapspliktig i sitt hjemland.
§ 15-3-2 skal lyde:
§ 15-3-2.Beregning av utsatt formuesskatt
(1) Samlet utsatt formuesskatt fastsettes til formuesverdien av virksomhetsformuen multiplisert med skattesatsene for formuesskatt til stat og kommune.
(2) Maksimalt utsatt skatt kan ikke overstige den fastsatte formuesskatten for inntektsåret 2020.
§ 15-3-3 skal lyde:
§ 15-3-3.Søknadsfrist
Krav om betalingsutsettelse for formuesskatten må fremsettes for skattekontoret innen fristen for levering av skattemeldingen for inntektsåret 2020, jf. skatteforvaltningsforskriften § 8-2-3.
§ 15-3-4 skal lyde:
§ 15-3-4.Betalingsfrist for utsatt formuesskatt
Dersom betalingsutsettelse innvilges, forskyves betalingsfristen for den utsatte formuesskatten med ett år regnet fra forfall for første termin av restskatt, jf. skattebetalingsloven § 10-21, for inntektsåret 2020.
§ 15-3-5 skal lyde:
§ 15-3-5.Gjennomføring av betalingsutsettelsen og renteberegning
(1) Betalingsutsettelsen gjennomføres ved at utsatt formuesskatt trekkes fra samlet fastsatt skatt før skatteavregningen. Ordinær skatteavregning gjennomføres etter skattebetalingsloven kapittel 7 på den gjenstående delen av skatten.
(2) Før utsettelsesperioden tillegges formuesskatten et rentetillegg etter skattebetalingsloven § 11-5 første ledd.
(3) I perioden formuesskatten er utsatt, tillegges summen av den utsatte skatten og rente som nevnt i annet ledd en særskilt rente på seks prosent per år. Renten beregnes fra forfall for første termin av restskatt, jf. skattebetalingsloven § 10-21 første ledd, og frem til ny betalingsfrist, eller betaling dersom dette skjer før utløpet av ny betalingsfrist.
(4) Eventuelle forsinkelsesrenter på forskuddsstadiet som er knyttet til den utsatte formuesskatten, bortfaller.
§ 16-30-1 første ledd skal lyde:
(1) Avgiftskrav mot avgiftssubjekt som i strid med merverdiavgiftsloven § 2-1 femte ledd har unnlatt registrering ved representant, kan innfordres hos følgende kjøpere eller oppdragsgivere:Stat, kommune eller institusjoner som drives av stat eller kommune i den utstrekning disse ikke har fradragsrett for merverdiavgift av leveransen.Ikke-registreringspliktige næringsdrivende.Registreringspliktige næringsdrivende når det ikke foreligger fradragsrett for merverdiavgift av leveransen.
§ 16-30-1 første ledd skal lyde:
(1) Avgiftskrav mot avgiftssubjekt som i strid med merverdiavgiftsloven § 2-1 sjette ledd har unnlatt registrering ved representant, kan innfordres hos følgende kjøpere eller oppdragsgivere:Stat, kommune eller institusjoner som drives av stat eller kommune i den utstrekning disse ikke har fradragsrett for merverdiavgift av leveransen.Ikke-registreringspliktige næringsdrivende.Registreringspliktige næringsdrivende når det ikke foreligger fradragsrett for merverdiavgift av leveransen.
§ 16-30-1 annet ledd skal lyde:
(2) Bestemmelsene i første ledd gjelder ikke renter og tilleggsskatt.
§ 16-42-1 første ledd skal lyde:
Ved levering av elektrisk kraft etter § 3-12-4, § 3-12-5, § 3-12-9 til § 3-12-13, mineralolje og smøreolje etter § 4-4-1 til § 4-4-3 og avgiftsfri biodiesel etter § 3-11-7 i forskrift 11. desember 2001 nr. 1451 om særavgifter, er det mottaker som er ansvarlig for innbetaling av avgiften dersom vedkommende ikke oppfyller vilkårene for avgiftsfritak. I den utstrekning leverandøren visste eller burde ha visst at kravene for fritak ikke var oppfylt, kan krav rettes mot denne.
§ 16-42-1 første ledd første punktum skal lyde:
(1) Ved levering av naturgass og LPG etter § 3-6-7, § 3-6-8 og § 3-6-9, elektrisk kraft etter § 3-12-4, § 3-12-5, § 3-12-9 til § 3-12-13, mineralolje, smøreolje, naturgass og LPG etter § 4-4-1 til § 4-4-3 og avgiftsfri biodiesel etter § 3-11-7 i forskrift 11. desember 2001 nr. 1451 om særavgifter, er det mottaker som er ansvarlig for innbetaling av avgiften dersom vedkommende ikke oppfyller vilkårene for avgiftsfritak.
§ 16-42-1 første ledd første punktum skal lyde:
(1) Ved levering av naturgass og LPG etter § 3-6-7 til § 3-6-10, elektrisk kraft etter § 3-12-4, § 3-12-5, § 3-12-9 til § 3-12-13, mineralolje, naturgass og LPG etter § 4-3-1 og § 4-3-2, mineralolje, smøreolje, naturgass og LPG etter § 4-4-1 til § 4-4-3 og avgiftsfri biodiesel etter § 3-11-7 i forskrift 11. desember 2001 nr. 1451 om særavgifter, er det mottaker som er ansvarlig for innbetaling av avgiften dersom vedkommende ikke oppfyller vilkårene for avgiftsfritak.
§ 16-42-1 første ledd første punktum skal lyde:
Ved levering av naturgass og LPG etter § 3-6-7 til § 3-6-11, elektrisk kraft etter § 3-12-4, § 3-12-5, § 3-12-9 til § 3-12-13, mineralolje, naturgass og LPG etter § 4-3-1 og § 4-3-2, mineralolje, smøreolje, naturgass og LPG etter § 4-4-1 til § 4-4-3 og avgiftsfri biodiesel etter § 3-11-7 i forskrift 11. desember 2001 nr. 1451 om særavgifter, er det mottaker som er ansvarlig for innbetaling av avgiften dersom vedkommende ikke oppfyller vilkårene for avgiftsfritak.
§ 16-42-1 første ledd skal lyde:
(1) Ved levering av naturgass og LPG etter § 3-6-7 til § 3-6-11, elektrisk kraft etter § 3-12-4, § 3-12-5, § 3-12-6, § 3-12-10 til § 3-12-14, mineralolje, naturgass og LPG etter § 4-3-1 og § 4-3-2, mineralolje, smøreolje, naturgass og LPG etter § 4-4-1 til § 4-4-3 og avgiftsfri biodiesel etter § 3-11-7 i forskrift 11. desember 2001 nr. 1451 om særavgifter, er det mottaker som er ansvarlig for innbetaling av avgiften dersom vedkommende ikke oppfyller vilkårene for avgiftsfritak. I den utstrekning leverandøren visste eller burde ha visst at kravene for fritak ikke var oppfylt, kan krav rettes mot denne.
§ 16-42-1 første ledd skal lyde:
(1) Ved levering av naturgass og LPG etter § 3-6-7 til § 3-6-11 og § 3-21-5 og § 3-21-6, elektrisk kraft etter § 3-12-4, § 3-12-5, § 3-12-6, § 3-12-10 til § 3-12-14, mineralolje, naturgass og LPG etter § 4-3-1 og § 4-3-2, mineralolje, smøreolje, naturgass og LPG etter § 4-4-1 til § 4-4-3 og avgiftsfri biodiesel etter § 3-11-7 i forskrift 11. desember 2001 nr. 1451 om særavgifter, er det mottaker som er ansvarlig for innbetaling av avgiften dersom vedkommende ikke oppfyller vilkårene for avgiftsfritak. I den utstrekning leverandøren visste eller burde ha visst at kravene for fritak ikke var oppfylt, kan krav rettes mot denne.
§ 16-42-1 første ledd skal lyde:
(1) Ved levering avnaturgass og LPG etter særavgiftsforskriften § 3-6-8, § 3-6-9, § 3-6-11, § 3-21-5 og § 3-21-6,elektrisk kraft etter særavgiftsforskriften § 3-12-4 til § 3-12-7 og § 3-12-11 til § 3-12-15,mineralolje etter særavgiftsforskriften § 4-3-1 og § 4-3-2 ogmineralolje, smøreolje, naturgass og LPG etter særavgiftsforskriften § 4-4-1 til § 4-4-3,er mottaker ansvarlig for innbetaling av avgiften dersom vedkommende ikke oppfyller vilkårene for avgiftsfritak. I den utstrekning leverandøren visste eller burde ha visst at kravene for fritak ikke var oppfylt, kan krav rettes mot denne.
§ 16-42-1 første ledd bokstav b skal lyde:
elektrisk kraft etter særavgiftsforskriften § 3-12-4 til § 3-12-8 og § 3-12-12 til § 3-12-16,
§ 16-42-1 første ledd bokstav a skal lyde:
naturgass og LPG etter særavgiftsforskriften § 3-6-9, § 3-6-11, § 3-21-5 og § 3-21-6,
§ 16-42-1 første ledd bokstav c skal lyde:
mineralolje etter særavgiftsforskriften § 4-3-1 og
§ 16-42-1 første ledd bokstav c oppheves.
§ 16-42-1 nytt tredje ledd skal lyde:
(3) Ved levering av elektrisk kraft etter særavgiftsforskriften § 3-12-18, er produsenten ansvarlig for innbetaling av avgiften dersom vilkårene for avgiftsfritak ikke er oppfylt. I den utstrekning leverandøren visste eller burde ha visst at kravene for fritak ikke var oppfylt, kan krav rettes mot denne.
§ 16-42-1 første ledd bokstav c skal lyde:
mineralolje, smøreolje, naturgass og LPG etter særavgiftsforskriften § 4-3-1 og § 4-4-1 til § 4-4-3,
Ny § 16-50 med deloverskrift skal lyde:
§ 16-50-1.Betaling via bank som vilkår for å unngå ansvar
(1) Med betaling via bank eller foretak med rett til å drive betalingsformidling menes betaling fra konto til konto eller betaling på annen måte til mottakers konto i bank eller foretak med rett til å drive betalingsformidling.
(2) Med bank eller foretak med rett til å drive betalingsformidling, menes også utenlandsk bank eller foretak som har tillatelse til å drive betalingsformidling.
§ 16-50-2.Kjøp av tjenester og varer sammen med tjenester – avgrensning mot rene varekjøp
(1) Ved vurderingen av om kjøpet gjelder vare eller tjeneste gjelder merverdiavgiftsloven § 1-3 første ledd bokstavene b og c.
(2) Dersom varekjøpet utgjør 80 prosent av leveransens verdi, skal kjøpet regnes som et rent varekjøp.
(3) Ved vurdering av om kjøp av en vare skal anses som et rent varekjøp, eller om varen skal anses kjøpt sammen med en tjeneste, skal det bl.a. legges vekt på om det er en sammenheng mellom varen og tjenesten som ytes, om tjenesteyteren også er leverandør av varen, og om leveringen av varen og tjenesten har nær sammenheng i tid og funksjon.
§ 16-50-3.Fastsetting av hva som utgjør vederlaget og vederlagets størrelse som grunnlag for ansvarskrav mot kjøper
Flere betalinger som gjelder vederlag for samme tjeneste, eller varer sammen med tjenester, skal vurderes som én betaling ved anvendelsen av beløpsgrensen. Ved løpende eller periodiske ytelser skal flere betalinger i samme kalenderår ses samlet. Betalinger for andre gjentatte kjøp fra samme næringsdrivende skal vurderes hver for seg ved anvendelsen av beløpsgrensen.
§ 16-50-4.Fastsetting av kjøpers ansvar
(1) Grunnlaget for kjøpers ansvar for skatt og trygdeavgift kan settes til inntil 75 prosent av vederlaget, eksklusive merverdiavgift. Ansvaret beregnes av grunnlaget med den prosent som tilsvarer summen av skattesatsen for alminnelig inntekt og eventuell trygdeavgift for det aktuelle år.
(2) Kjøpers ansvar for unndratt merverdiavgift tilsvarer fastsatt unndratt merverdiavgift for avgiftssubjektet knyttet til oppdraget fra kjøper.
(3) Ansvaret omfatter ikke ilagt tilleggsskatt, tilleggsavgift eller renter og omkostninger som angitt i skattebetalingsloven § 16-1 første ledd annet punktum.
(4) Spørsmål om fastsettelse av medansvar for kjøper kan ikke tas opp mer enn ti år etter at den ansvarsbetingende transaksjonen fant sted.
§ 16-50-5.Fastsettingsmyndighet og innkrevingsmyndighet for oppdragsgiveres ansvar for den næringsdrivendes inntektsskatt, trygdeavgift og merverdiavgift
(1) Det skattekontoret som behandler sak om endring av ligning og endring av merverdiavgiftskrav mot den næringsdrivende fastsetter også vederlagets størrelse samt kjøpers skatteansvar og merverdiavgiftsansvar.
(2) Innkrevingsmyndighet for ansvarskrav knyttet til unndratt skatt og trygdeavgift er skatteoppkreveren for den kommunen hvor den næringsdrivende hører til. Innkrevingsmyndighet for ansvarskrav knyttet til unndratt merverdiavgift er det skattekontoret som har fastsatt grunnlaget for ansvarskravet.
(3) Ansvarskrav som nevnt i annet ledd kan forenes til felles innkreving hos skatteoppkreveren eller skattekontoret.
§ 16-50-6.Saksbehandlingsregler
(1) Vederlagets størrelse, beregningsgrunnlaget og ansvarskravet fastsettes i vedtak samtidig med eller etter at det er fastsatt nytt skatte- og avgiftsgrunnlag for den næringsdrivende hvor det ikke oppgitte vederlaget inngår.
(2) Før vedtak treffes skal kjøper gis varsel med minst tre ukers frist til å uttale seg.
(3) Kjøper har rett til å bli gjort kjent med opplysninger som angår den næringsdrivendes ligning og/eller merverdiavgiftsfastsettelse og som danner grunnlag for ansvarskravet mot kjøper. Den som gir opplysningene, skal gjøre oppmerksom på at taushetsplikten i ligningsloven § 3-13 nr. 1 og merverdiavgiftsloven § 13-2 første ledd gjelder for kjøper.
§ 16-50-7.Klage
(1) Kjøper kan påklage skattekontorets vedtak knyttet til grunnlaget for ansvar for unndratt skatt og trygdeavgift til skatteklagenemnda, jf. ligningsloven § 2-2.
(2) Kjøper kan påklage skattekontorets vedtak knyttet til grunnlaget for ansvar for unndratt merverdiavgift til Klagenemnda for merverdiavgift, jf. merverdiavgiftsloven § 19-1 første ledd.
§ 16-50-8.Søksmål fra kjøper om grunnlaget for ansvarskravet
Kjøpers rett til rettslig prøving av skatte- og avgiftsmyndighetenes vedtak om medansvar for inntektsskatt, trygdeavgift og merverdiavgift følger reglene i ligningsloven § 11-1 og merverdiavgiftsloven § 20-1 så langt de passer.
§ 16-50-7 skal lyde:
§ 16-50-7.Klage
Kjøper kan påklage skattekontorets vedtak knyttet til grunnlaget for ansvar for unndratt skatt, trygdeavgift og merverdiavgift til Skatteklagenemnda.
§ 16-50-7 skal lyde:
§ 16-50-7.Klage
Kjøper kan påklage skattekontorets vedtak knyttet til grunnlaget for ansvar for unndratt skatt, trygdeavgift og merverdiavgift til Skatteklagenemnda. jf. skatteforvaltningsloven § 2-1 og 2-8.
§ 16-50-4 tredje og fjerde ledd skal lyde:
(3) Ansvaret omfatter ikke ilagt tilleggsskatt, eller renter og omkostninger som angitt i skattebetalingsloven § 16-1 første ledd annet punktum.
(4) Spørsmål om fastsettelse av medansvar for kjøper kan ikke tas opp innen de frister som gjelder for den næringsdrivende etter skatteforvaltningsloven § 12-6.
§ 16-50-4 fjerde ledd skal lyde:
(4) Spørsmål om fastsettelse av medansvar for kjøper kan tas opp innen de frister som gjelder for den næringsdrivende etter skatteforvaltningsloven § 12-6.
§ 16-50-5 første ledd skal lyde:
(1) Det skattekontoret som behandler sak om endring av skattefastsetting og endring av merverdiavgiftskrav mot den næringsdrivende fastsetter også vederlagets størrelse samt kjøpers skatteansvar og merverdiavgiftsansvar.
§ 16-50-5 oppheves.
§ 16-50-6 tredje ledd skal lyde:
(3) Kjøper har rett til å bli gjort kjent med opplysninger som angår den næringsdrivendes ligning og/eller merverdiavgiftsfastsetting og som danner grunnlag for ansvarskravet mot kjøper. Den som gir opplysningene, skal gjøre oppmerksom på at taushetsplikten i skatteforvaltningsloven § 3-1 første ledd gjelder for kjøper.
§ 16-50-6 tredje ledd første punktum skal lyde:
Kjøper har rett til å bli gjort kjent med opplysninger som angår den næringsdrivendes skattefastsetting og/eller merverdiavgiftsfastsetting og som danner grunnlag for ansvarskravet mot kjøper.
§ 16-50-8 skal lyde:
§ 16-50-8.Søksmål fra kjøper om grunnlaget for ansvarskravet
Kjøpers rett til rettslig prøving av skatte- og avgiftsmyndighetenes vedtak om medansvar for inntektsskatt, trygdeavgift og merverdiavgift følger reglene i skatteforvaltningsloven kapittel 15 så langt de passer.
§ 17-1 skal lyde:
Departementets myndighet etter skattebetalingsloven § 17-1 tredje ledd delegeres på skatteetatens og skatteoppkreverens område til Skattedirektoratet.
§ 17-1 skal lyde:
Departementets myndighet etter skattebetalingsloven § 17-1 tredje ledd delegeres til Skattedirektoratet.
Ny § 19-2-1 skal lyde:
§ 19-2-1.Lemping av renter ilagt etter merverdiavgiftsloven § 37
Søknad om lemping av renter ilagt etter lov 19. juni 1969 nr. 66 om merverdiavgift § 37, blir å behandle i samsvar med merverdiavgiftsloven § 69 slik den lød før 1. januar 2008 og i henhold til dagjeldende praksis. Det samme gjelder klage over vedtak om lemping av renter ilagt før 1. januar 2008.
Ny § 19-2-2 skal lyde:
§ 19-2-2.Renteberegning ved ny skatteavregning for inntektsåret 2007 og tidligere år
Av økning i skatt etter ny avregning for inntektsåret 2007 og tidligere år, beregnes renter etter skattebetalingsloven § 11-2 frem til 14 dager før avregningen.
Ny § 19-2-3 skal lyde:
§ 19-2-3.Renter ved endring av utskrevet terminskatt
(1) Dersom det på grunn av endringer i utskrevet terminskatt eller innbetalinger etter petroleumsskatteloven § 7 nr. 4, er forskjell på innbetalingene av de tre første og de tre siste terminene, skal det svares renter av halvparten av forskjellen. Rentene forfaller til betaling eller godskrives skattyteren sammen med betaling av de siste tre terminene.
(2) Vedtak etter forskrift 5. september 1980 nr. 4 om utskriving, betaling og avregning av terminskatt m.v. § 1 nr. 1, om at terminene ikke skal være like store, får virkning for beregning av terminskatt, slik at det ikke skal svares renter av den fastsatte forskjellen mellom de seks terminene.
(3) Rentetillegget eller rentegodtgjørelsen etter første ledd skal være 2,75 prosent.
§ 19-2-3 oppheves.
Ny § 19-2-4 skal lyde:
§ 19-2-4.Renter for perioden før ikrafttredelsen
Renter etter kapittel 11 skal bare beregnes for perioden fra loven trådte i kraft. Renter for perioden før loven trådte i kraft beregnes etter de regler og satser som gjaldt før loven trådte i kraft.
§ 19-2-4 nytt annet punktum skal lyde:
Når økning av skatt skyldes frivillig retting eller utfylling av opplysninger etter ligningsloven § 10-3 annet ledd bokstav c skal det likevel beregnes renter selv om det ikke ilegges tilleggsskatt.
§ 19-2-4 skal lyde:
Renter etter kapittel 11 skal bare beregnes for perioden fra loven trådte i kraft. Renter for perioden før loven trådte i kraft beregnes etter de regler og satser som gjaldt før loven trådte i kraft. Når økning av skatt skyldes frivillig retting eller utfylling av opplysninger etter ligningsloven § 10-3 annet ledd bokstav c skal det likevel beregnes renter selv om det ikke ilegges tilleggsskatt.
§ 19-2-5 skal lyde:
§ 19-2-5.Overgangsbestemmelse om oppnevning av skatteutvalgene
Første gangs oppnevning av skatteutvalgene gjelder frem t.o.m. fylkestingsvalget 2011.
Kapittel 8 skal lyde:
Bestemmelser til utfylling og gjennomføring av skattebetalingsloven kapittel 8 er gitt av Skattedirektoratet.
Departementets myndighet etter skattebetalingsloven § 8-1 femte ledd delegeres til Skattedirektoratet.
Kapittel 15 skal lyde:
Departementets myndighet etter skattebetalingsloven § 15-1 tredje ledd annet punktum delegeres til Skattedirektoratet. Skattedirektoratet kan etter samtykke fra Finansdepartementet delegere myndigheten til underliggende organer.
Bestemmelser om oppnevning og organisering av skatteutvalgene er gitt av Finansdepartementet. Se forskrift 28. august 2008 nr. 961 om oppnevning og organisering av skatteutvalgene.
Kapittel 17 skal lyde:
Departementets myndighet etter skattebetalingsloven § 17-1 tredje ledd delegeres på skatteetatens og skatteoppkreverens område til Skattedirektoratet.
Departementets myndighet etter skattebetalingsloven § 17-1 tredje ledd delegeres på toll- og avgiftsetatens område til Toll- og avgiftsdirektoratet.
Nye § 11-5-8 og § 11-5-9 skal lyde:
§ 11-5-8.Rentetillegg av restskatt ved ordinær avregning etter petroleumsskatteloven
(1) Rentetillegg beregnes fra 1. januar i året etter inntektsåret og frem til forfallstidspunktet for restskatten.
(2) Rentesatsen skal tilsvare satsen i skattebetalingsloven § 11-6 annet ledd første punktum.
§ 11-5-9.Rentegodtgjørelse ved ordinær avregning etter petroleumsskatteloven
(1) Rentegodtgjørelse ytes fra 1. januar i året etter inntektsåret og frem til forfallstidspunktet for tilgodebeløpet.
(2) Rentesatsen skal tilsvare satsen i skattebetalingsloven § 11-6 annet ledd annet punktum.
§ 15-1-1, § 15-1-2, § 15-1-3 og § 15-1-4 skal lyde:
§ 15-1-1.Medlemmer og varamedlemmer i skatteutvalgene
(1) Fylkestingene oppnevner medlemmer og varamedlemmer til skatteutvalget for regionen. Ligningsloven § 2-5 og § 2-8 gjelder tilsvarende.
(2) Skattedirektoratet fastsetter hvor mange medlemmer og varamedlemmer det enkelte fylkesting skal oppnevne.
§ 15-1-2.Leder og nestleder
(1) Hvert skatteutvalg skal ha en leder og en nestleder.
(2) Skatteutvalgets leder oppnevnes av fylkestinget i det fylket hvor skattekontorets regionledelse har sitt sete.
(3) Det går på rundgang mellom de øvrige fylkestingene i regionen å oppnevne nestlederen av skatteutvalget. Skattedirektoratet bestemmer hvordan denne rulleringen skal skje.
§ 15-1-3.Organisering av skatteutvalgene i avdeling
(1) Skatteutvalget organiseres i avdelinger som består av tre medlemmer. Organiseringen besørges av lederen for skatteutvalget i samarbeid med skattekontoret.
(2) Skattekontoret fordeler saker mellom avdelingene.
§ 15-1-4.Skatteutvalgets avgjørelser
Skatteutvalgets avdelinger avgjør saker skriftlig eller i fulltallig møte. Avgjørelser treffes med simpelt flertall.
Overskriften til § 5-11-3 skal lyde:
§ 5-11-3.Særregler for levering av oppgave for forskuddstrekk
Nåværende § 10-4-3 blir ny § 10-4-4.
Overskriften til § 10-10-5 skal lyde:
§ 10-10-5.Forfallsfrist ved forsinket oppgave og førstegangsfastsettelse av arbeidsgiveravgift
§ 5-10-11, § 5-11-7, § 10-10-1 og § 14-5-10 bokstav c oppheves.
Nåværende § 1-2-3 blir § 1-2-2.
Underoverskrift «A. Generelt om skattekort» til § 5-1 oppheves.
Underoverskrift «B. Skattyters og arbeidsgivers behandling av skattekortet» til § 5-1 oppheves.
Overskriften i § 5-11 skal lyde:
Nåværende § 5-5-3 blir ny § 5-5-4.
§ 2-6, § 2-6-1, § 2-6-2, § 2-7, § 2-7-1 og § 2-8 oppheves.
Overskriften til kapittel 5 skal lyde:
Overskriften til § 5-2-10 og paragrafen skal lyde:
§ 5-2-10.Fordeling av forskudd mellom ektefeller som helt eller delvis fastsetter skatt under ett
(1) For ektefeller som fastsetter skatt under ett, jf. skatteloven § 2-10, og som skal fordele samlet skatt etter skatteloven § 2-13, settes forskuddet til det beløpet som ventes å falle på hver av dem.
(2) For ektefeller som fastsetter skatt særskilt, jf. skatteloven § 2-11, legges andel formuesskatt fordelt etter skatteloven § 2-13 første ledd bokstav c sammen med skatt av inntekt som fastsettes særskilt.
Overskriften til § 5-8 kapittel C skal lyde:
Overskriften til § 5-13 skal lyde:
§ 5-13.Kontroll av arbeidsgivere og andre trekkpliktige
Deloverskrift før § 10-10 skal lyde:
I forskrift 21. desember 2007 nr. 1766 til utfylling og gjennomføring mv. av skattebetalingsloven (skattebetalingsforskriften) skal § 5-6-12 sjette ledd sjette strekpunkt lyde:
totalt utkjørt distanse i forbindelse med yrkes- eller tjenestereise, for eksempel beregnet på grunnlag av bilens kilometerteller, GPS-basert elektronisk kjørebok eller nettbasert kartprogram, og
Nåværende bokstav c oppheves. Nåværende bokstav d og e blir ny bokstav c og d.
Overskriften til § 5-5-3 skal lyde:
§ 5-5-3.Forskuddstrekk i etterbetalinger av pensjoner og ytelser som skal skattlegges som lønnsinntekt
Kapittel 2 skal lyde:
Tolletaten er innkrevingsmyndighet for omkostninger og gebyr fastsatt i medhold av tolloven, jf. skattebetalingsloven § 1-1 tredje ledd bokstav a, likevel slik at skattekontoret forestår innkreving etter skattebetalingsloven kapittel 14. Tolletatens myndighet etter første punktum omfatter ikke gebyr etter tolloven § 16-17.
Overskriften til § 5-6-12 skal lyde:
§ 5-6-12.Regulativ- og tariffbestemte godtgjørelser, godtgjørelser etter Skattedirektoratets satser og legitimasjonskrav
Skattebetalingsforskriften § 5-7-1 (1) bokstav a skal lyde:
feriepenger som utbetales i ferieåret (kalenderåret etter opptjeningsåret) og som er beregnet etter lov 29. april 1988 nr. 21 om ferie § 10 nr. 2, jf. nr. 1 eller etter midlertidig forskrift 20. mars 2020 nr. 368 om unntak fra folketrygdloven og arbeidsmiljøloven i forbindelse med covid-19-pandemien § 2-10,
Skattebetalingsforskriften § 5-7-1 (1) bokstav f. oppheves.
Tidligere § 5-6-12 syvende og åttende ledd blir ny tiende og ellevte ledd.
Nåværende bokstav d blir bokstav c.
Deloverskrift til § 10-40 skal lyde:
Deloverskrift til § 14-20 skal lyde:
Deloverskriften til § 14-20 skal lyde:
Nytt punkt C. under deloverskriften § 14-20. Tollkreditt og dags- og månedoppgjørsordning skal lyde:
Skattebetalingsforskriften § 5-11-2 tiende ledd skal lyde:
Dokumentasjonen skal oppbevares i Norge i fem år etter inntektsårets slutt. Elektronisk dokumentasjon kan oppbevares i et annet EØS-land, Storbritannia og Sveits. Bestemmelsene i bokføringsforskriften § 7-5 gjelder tilsvarende ved slik oppbevaring.
Kapittel 13 oppheves.
Kapittel 15 oppheves.
Overskrift til ny § 5-11-8 skal lyde:
Ny § 4 skal lyde:
Departementets myndighet etter skattebetalingsloven kapittel 4 delegeres til Skattedirektoratet.
Ny § 5 skal lyde:
Departementets myndighet etter skattebetalingsloven kapittel 5, med unntak av § 5-13 annet ledd og tredje ledd og § 5-13b sjette ledd, delegeres til Skattedirektoratet.
Ny § 6 skal lyde:
Departementets myndighet etter skattebetalingsloven kapittel 6 delegeres til Skattedirektoratet.
Ny § 7 skal lyde:
Departementets myndighet etter skattebetalingsloven kapittel 7 delegeres til Skattedirektoratet.